Меню

Что включается в стоимость объекта основного средства

Какие затраты включаются в первоначальную стоимость основных средств

От показателя первоначальной стоимости основных средств зависит начисление амортизации и расчет налога на имущество. В первоначальную стоимость основных средств включают затраты, необходимые для использования имущества. Но в налоговом и бухгалтерском учете существуют различия по расчету стоимости, поэтому в статье подробно описано о том, что входит в первоначальную стоимость основных средств.

В бухучете определение первоначальной стоимости оборудования, зданий, техники и прочих активов разъясняет, что это фактическое стоимостное выражение объектов принятых к учету. Стоимость указывается с учетом затрат, отнесенных на стоимость объекта при формировании первоначальной стоимости, кроме налогов и акцизов. Например, в первоначальную стоимость оборудования входят расходы на строительство, покупку или изготовление, доставку, монтаж и т.д.

В отдельных случаях в первоначальную стоимость входит НДС:

  • покупка активов, используемые для производства либо реализации товара, не являющегося объектом налогообложения по НДС;
  • предъявление подрядчиками НДС при капитальном ремонте объектов, используемых для ведения хозяйственной деятельности, не облагаемой НДС;
  • строительно-монтажные работы для личного пользования организацией, если деятельность не облагается НДС.

Как и что включается в первоначальную стоимость основных средств для налогового и бухгалтерского учета

  1. В стоимость основных средств включается госпошлина за регистрацию права собственности. Госпошлина, уплаченная до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивает стоимость имущества. В учете сумма госпошлины отражается в прочих расходах.
  2. Таможенные сборы и платежи включаются в состав прочих расходов.
  3. Затраты на проектную документацию входят в стоимость основных средств, если проект будет реализован фирмой.
  4. Учитывается зарплата и страховые взносы работников, строящих объект.
  5. Проценты по кредитам на строительство или покупку имущества не включаются в расходы при расчете налога, но отражается в бухучете, если кредит взят на покупку или строительство объекта. Отражаются проценты в составе прочих расходов, если приобретаемый объект не считается инвестиционным.
  6. Расходы на информационные, консалтинговые, юридические услуги включаются в стоимость основного средства и отражаются на 08 счете при покупке объекта как капитальное вложение.
  7. Засчитываются подключение к электросети к общим затратам, если стоимость не сформирована. Если стоимость сформирована, то перечисленные затраты относятся к прочим.
  8. Право на программу ЭВМ включается, если оборудование работает только с программой. А в учете отражается как нематериальный актив при передаче исключительных прав разработчиком.
  9. Затраты на монтаж оборудования принимаются к учету, так как без этого невозможна эксплуатация.
  10. Входит в состав амортизация оборудования, отраженного в смете и используемого при строительстве актива.
  11. Расходы на демонтаж старого основного средства входят в стоимости нового для подготовки к установке. Также включаются расходы по сносу аварийного здания для возведения нового. В бухучете отражаются как капитальное вложение в объект.
  12. Засчитывается стоимость работ и услуг подрядчиков и иные сопровождающие расходы.
  13. В первоначальную стоимость включаются расходы при строительстве здания на технический паспорт за период отражения на счете 08, если объект не введен в эксплуатацию. После изготовления техпаспорта и сформированной стоимости актива, указанные затраты отражаются в прочих расхода учета.
  14. Включаются суммы НДС в первоначальную стоимость основных средств только в случаях, если объекта не будет использован в хозяйственной деятельности, облагаемой НДС.
  15. Принимаются затраты на получение разрешительной документации на строительство.

Важно отметить, что не включается в стоимость основного средства командировочные расходы работникам, занятых на строительстве объекта, и затраты на страхование монтажных рисков.

Источник



Что относится к основным средствам предприятия

Понятие и состав основных средств

Что такое ОС? В состав основных средств предприятия входят активы, которые имеют материальное выражение и строго отвечают установленным законодательно критериям, на которых мы подробнее остановимся в следующем разделе статьи.

К таким активам относят здания, сооружения, машины, оборудование, приборы, предназначенные для измерений и регулировок, ЭВМ, транспорт, инструменты, инвентарь, объекты дорожной инфраструктуры, а также прочие виды активов.

В сельхозорганизациях к основным средствам относится племенной и рабочий скот, многолетние растения.

К ОС возможно отнести и земельные участки, капитальные вложения на их улучшение (к примеру, мелиоративные либо оросительные работы), а также природные ресурсы, такие как вода, недра и пр. То есть ОС — основные фонды предприятия.

Важно! Объекты материальных активов не относятся к ОС, если они находятся на складах торговых либо производственных предприятий, изготавливающих их. В этом случае они учитываются как товары, предназначенные для продажи, либо как готовая продукция.

В учетной политике (далее — УП) организаций для целей бухучета может быть предусмотрен стоимостный лимит, ниже которого активы, удовлетворяющие критериям признания их как объектов ОС в бухгалтерском учете, могут быть классифицированы как материально-производственные запасы. При этом указанный лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 Положения по бухучету ОС (ПБУ 6/01)).

По общему правилу капитальные вложения не относятся к основным средствам предприятия (п. 3 ПБУ 6/01). Капитальные же вложения в арендованные объекты основных средств могут быть включены в их состав (абз. 2 п. 5 ПБУ 6/01).

ОС, использование которых ограничивается сдачей в аренду, в бухучете и отчетности признают доходными вложениями в материальные ценности.

ВАЖНО! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу. Ему на смену придет ФСБУ 6/2020. Если хотите применять новый стандарт в 2021 г., напишите об этом в учетной политике. Как изменится учет при применении нового ФСБУ, читайте здесь.

Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Что входит в группу основных средств: критерии

Для того чтобы признать имущество в качестве объекта основных средств в бухучете, нужно соблюсти еще 4 основных условия:

  1. этот объект должен использоваться в предпринимательской деятельности;
  2. использование объекта должно продолжаться свыше 12 месяцев;
  3. объект приобретается или создается не для продажи, и такая продажа не предполагается в ближайшем будущем;
  4. использование объекта ОС должно приносить организации доход.

Несмотря на то, что ПБУ 6/01 предусмотрено только 4 требования, полагаем, что в качестве дополнительного критерия признания ОС в бухучете стоит рассмотреть возможность определения начальной стоимости объектов ОС.

Так, ПБУ 6/01 содержит конкретное указание на то, что ОС принимаются в бухучете по первоначальной стоимости. Следовательно, невозможность ее определения должна поставить под сомнение любую возможность признать ОС.

Читайте также:  Моющие средства для удаления следов маркера

О применении указанных выше критериев см. в статье «ПБУ 6/01 — Учет основных средств в 2021 году (нюансы)».

ОС постепенно теряют свои первоначальные качества. При этом выделяют 2 вида износа основных фондов: физический и моральный.

  1. Физический износ является следствием эксплуатации. В бухгалтерском и налоговом учете для отображения износа ежемесячно исчисляется амортизация.
  2. Моральный износ значит, что ОС отстает от более современного оборудования.

Учет капитальных вложений в арендованные объекты ОС

Капитальные вложения, произведенные в арендованные объекты ОС, тоже можно признать основными средствами. В данной ситуации возможны 2 варианта: когда арендодатель компенсирует стоимость капитальных вложений и когда он подобные затраты не компенсирует.

При 1-м варианте подобные вложения в арендованное имущество не формируют объект ОС у арендатора, поскольку тогда результат этих вложений принадлежит арендодателю. Такие затраты аккумулируются на счете учета капвложений с их последующим списанием на счет учета расчетов с арендодателем.

При 2-м варианте, соответственно, капитальные вложения после их окончания могут формировать стоимость отдельного объекта основных средств.

Данный порядок предусмотрен п. 35 Методических указаний по учету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

В том случае, если арендодатель возмещает, например, не всю стоимость капитальных вложений, а за вычетом износа, часть не возмещенной в таком порядке стоимости может также формировать стоимость отдельного объекта ОС.

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», проверьте, правильно ли вы отражаете неотделимые улучшения в учете, в т. ч. убедитесь в корректности сделанных проводок. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.

Различия в бухгалтерском и налоговом учете ОС

В целом как ПБУ 6/01, так и НК РФ содержат сходные определения ОС. Главные различия могут быть сведены к следующему:

  • Для целей бухучета используется Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (приказ Росстандарта от 21.04.2016 № 458). В то же время для целей налогообложения используют Классификацию ОС, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
  • Согласно НК РФ в состав ОС включается имущество стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ). Как мы отмечали ранее, в бухучете порог признания имущества в качестве ОС — 40 000 руб.

ВНИМАНИЕ! Согласно ФСБУ 6/2020, обязательного к применению с 2022 года, лимит стоимости ОС в бухучете будет устанавливать налогоплательщик самостоятельно.

Подробнее о возможных способах ликвидации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом см. в статье «Учет основных средств стоимостью до 100 000 рублей».

  • В налоговом учете основные средства включаются в состав амортизационной группы с момента документального подтверждения подачи заявления на государственную регистрацию в отношении имущества, по которому такая регистрация предусмотрена. В бухгалтерском учете данное требование не применяется.
  • Немало различий между бухгалтерским и налоговым учетом ОС связано с порядком начисления амортизации и в определенных случаях определением их первоначальной стоимости.

Хотите удостовериться, что верно организовали налоговый учет ОС? Получите бесплатный доступ к К+ и переходите в Готовое решение.

Итоги

Основные средства — важная составляющая имущества любого предприятия. Правильная квалификация объектов, которые относятся к основным средствам, — залог не только корректного ведения бухучета таких активов, но и возможность управлять затратами предприятия и избежать нежелательных налоговых последствий.

Источник

Порядок формирования себестоимости ОС для целей бухгалтерского учета

Практически перед любой организацией в процессе осуществления ею предпринимательской деятельности встает вопрос о приобретении имущества, необходимого для осуществления такой деятельности.

При этом порядок признания расходов, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организации зависит от функциональности и стоимости приобретаемого имущества, а также от того, каким образом планируется его использовать.

В бухгалтерском учете, в соответствии с п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам не относятся активы (п.3 ПБУ 6/01):

  1. машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организаций — изготовителей, как товары — на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность.
  2. предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути.
  3. капитальные и финансовые вложения.

Для целей налогового учета в соответствии с положениями 256 статьи НК РФ, амортизируемым имуществом признаются:

  • имущество,
  • результаты интеллектуальной деятельности,
  • иные объекты интеллектуальной собственности,

которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено 25 главой НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Расходы, понесенные организацией на приобретение амортизируемого имущества, погашаются постепенно, путем начисления амортизации.

При этом особенно важно правильно оценить сумму расходов, составляющих первоначальную стоимость такого имущества, которая, в свою очередь, является базой для начисления амортизации.

АКТИВЫ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В СОСТАВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Для начала следует чуть более подробно остановиться на имуществе, которое относится к основным средствам в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с п.5 ПБУ 6/01, к основным средствам относятся:

  • здания,
  • сооружения,
  • рабочие и силовые машины и оборудование,
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства,
  • вычислительная техника,
  • транспортные средства,
  • инструмент,
  • производственный и хозяйственный инвентарь
  • и принадлежности,
  • рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения,
  • внутрихозяйственные дороги,
  • прочие соответствующие объекты.

В составе ОС учитываются также:

  • капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);
  • капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
  • земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Читайте также:  Как стирать жидким стиральным средством в стиральной машине

В соответствии с п.22 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС (далее – Методические указания), основные средства могут приниматься к бухгалтерскому учету в случаях:

  • приобретения, сооружения, изготовления за плату;
  • сооружения и изготовления самой организацией;
  • поступления от учредителей в счет вкладов в уставный капитал, паевой фонд; поступления от юридических и физических лиц безвозмездно;
  • получения государственным и муниципальным унитарным предприятием при формировании уставного фонда;
  • поступления в дочерние общества от головной организации;
  • поступления в порядке приватизации государственного и муниципального имущества организациями различных организационно-правовых форм (акционерным обществом и др.);
  • в других случаях.

ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Активы, в отношении которых выполняются все условия, предусмотренные в п.4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Порядок применения данного права, так же, как и сумму применяемого лимита (в пределах 40 000 рублей), организация должна закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

В учетной политике для целей налогового учета подобные положения не нужны, т.к. Налоговый кодекс не предусматривает аналогичного права выбора в части амортизируемого имущества.

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ СТОИМОСТИ ОС ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01).

Независимо от того, каким образом поступили в организацию ОС, их первоначальная стоимость определяется в соответствии с п.8 ПБУ 6/01, а именно — первоначальной стоимостью ОС признается сумма фактических затрат организации:

  • на приобретение,
  • сооружение,
  • изготовление,

за исключением НДС (кроме случаев, когда НДС включается в стоимость ОС в соответствии с действующим законодательством).

Фактическими затратами являются:

  • стоимость ОС в соответствии с договором поставки,
  • стоимость доставки объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования; стоимость работ по договору строительного подряда и иным договорам;

стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением ОС;

  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены ОС;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.
  • Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление ОС:

    • общехозяйственные и иные аналогичные расходы,

    кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением ОС.

    Согласно положениям п.26 Методических указаний, первоначальная стоимость ОС при их изготовлении самой организацией определяется:

    • исходя из фактических затрат, связанных с производством этих ОС.

    При этом учет и формирование затрат на производство ОС осуществляется организацией в порядке, установленном для учета затрат соответствующих видов продукции, изготавливаемых этой организацией.

    Первоначальной стоимостью ОС, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается (п.9 ПБУ 6/01):

    • их денежная оценка, согласованная учредителями организации,

    если иное не предусмотрено законодательством РФ.

    Первоначальной стоимостью ОС, полученных по договору дарения (безвозмездно), признается (п.10 ПБУ 6/01):

    • их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

    Первоначальной стоимостью ОС, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается (п.11 ПБУ 6/01):

    • стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

    При этом стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

    При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость ОС, полученных организацией по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС.

    Капитальные вложения в многолетние насаждения на коренное улучшение земель включаются в состав ОС (п.13 ПБУ 6/01):

    • ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

    ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЕМНЫМ ОБЯЗТЕЛЬСТВАМ В СТОИМОСТИ ИНВЕСТИЦИННОГО АКТИВА

    В соответствии с п.7 ПБУ 15/2008 расходы по займам и кредитам признаются прочими расходами, если не подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.

    При этом, в стоимость инвестиционного актива включаются только те проценты, которые напрямую связаны с:

    • приобретением,
    • сооружением,
    • изготовлением

    такого актива.

    Для целей ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимаются внеоборотные активы, которые будут приниматься к учету в качестве ОС:

    • незавершенное производство с длительным циклом;
    • незавершенное строительство (включая земельные участки);
    • нематериальные активы;
    • прочие внеоборотные активы.

    Проценты по заемным обязательствам включаются равномерно в стоимость актива, как правило, независимо от условия договора займа (кредита).

    Проценты по займам (кредитам) могут включаться в стоимость актива исходя из условий договора займа (кредита) в том случае, когда такой метод их учета существенно не отличается от равномерного включения (п. 8 ПБУ 15/2008).

    Для того, чтобы учесть проценты по займам и кредитам в стоимости инвестиционного актива, необходимо выполнение следующих условий:

    • расходы по приобретению, сооружению, изготовлению актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;
    • расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;
    • начаты работы по приобретению, сооружению, изготовлению инвестиционного актива.

    Если заемные обязательства, связанные с инвестиционными активами временно используются в качестве финансовых вложений, сумма процентов по займам, включаемая в стоимость актива, уменьшается на сумму доходов от таких финансовых вложений (п.10 ПБУ 15/2008).

    Если приобретение, сооружение, изготовление актива приостанавливается на период свыше трех месяцев, то расходы по процентам не включаются в стоимость такого актива. Приостановлением операций с активами не признается срок согласования возникших технических или организационных вопросов.

    Проценты прекращают включаться в стоимость актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления операций с активами.

    Обратите внимание: В период приостановления операций с активами расходы по процентам относятся в состав прочих расходов организации (п.11 ПБУ 15/2008).

    Проценты снова начинают включаться в стоимость актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления операций с активами.

    Читайте также:  В чем роль денег как средства обмена

    В момент начала использования актива в деятельности предприятия, проценты прекращают включаться в стоимость такого актива с первого числа месяца, следующего за месяцем начала использования актива.

    Обратите внимание: Проценты не включаются в стоимость используемого актива, даже если работы по его приобретению, сооружению, изготовлению еще не прекращены (п.13 ПБУ 15/2008).

    На предприятиях, осуществляющих наряду с инвестиционной, другую хозяйственную деятельность, полученные заемные средства могут использоваться как на операции, связанные с текущей работой предприятия, так и на инвестиционные цели.

    В случае такого разделения необходимо установить пропорцию заемных средств, которые используются на инвестиционные цели относительно общей суммы полученных займов (кредитов).

    Расходы в виде процентов по займам (кредитам) относятся на прочие расходы, либо учитываются в составе инвестиционных активов пропорционально доле заемных средств, использованных на эти цели.

    При этом сумма процентов, подлежащих включению в стоимость нескольких инвестиционных активов, распределяется между активами пропорционально сумме займов (кредитов), включенных в стоимость каждого из этих активов (пп.3 п.14 ПБУ 15/2008).

    Обратите внимание:В налоговом учете, в соответствии с пп.2 п.1 ст.265 НК РФ, расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного).

    Таким образом, при использовании заемных средств на приобретение инвестиционных активов, расходы в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете нужно будет учесть по разному:

    • В бухгалтерском учете – включить в стоимость инвестиционного актива,
    • В налоговом учете – в состав внереализационных расходов в том периоде, в котором такие расходы были произведены.

    В результате этих различий между бухгалтерским и налоговым учетом и образуются временные разницы, влияние которых на расчеты по налогу на прибыль отражается в учетных регистрах и раскрываются в бухгалтерской отчетности компаниями, ведущими учет таких разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

    Обратите внимание: В аналитическом учете временные разницы должны отражаться обособленно по видам активов и обязательств из-за различий в учете которых они возникли (п. 3 ПБУ 18/02).

    В соответствии с п.27 Методических указаний, фактические затраты, связанные с приобретением ОС, отражаются по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетами учета расчетов.

    В аналогичном порядке отражаются фактические затраты по сооружению и изготовлению самой организацией ОС.

    1. Сооружение и изготовление объектов ОС отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

    Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт счета учета расчетов (60, 76 и пр.)

    отражены затраты на проектные работы, разрешения, поступление СМР и прочие затраты, непосредственно связанные со строительством объекта.

    Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт счета 10 «Материалы»

    списаны материалы на строительство объекта.

    Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт счета 07 «Оборудование к установке»

    списано оборудование, использованное при строительстве объекта.

    Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    отражены затраты на оплату труда работников, занятых при изготовлении (сооружении) объектов.

    Обратите внимание: Аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту строительства.

    Дт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

    Кт счета учета расчетов (60, 76)

    отражен НДС с работ, связанных со строительством.

    2. Объекты ОС внесены в уставный капитал предприятия:

    счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт счета 75 «Расчеты с учредителями»

    — отражена стоимость ОС, внесенного в уставный капитал организации.

    Обратите внимание: При оплате не денежными средствами (в виде объектов недвижимого имущества) долей в уставном капитале (акций АО), для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик (п.2 ст.15 закона об ООО №14-ФЗ, п.3 ст.34 закона об АО №208-ФЗ). Соответственно, необходимым документом будет являться официальный отчет об оценке имущества, вносимого в УК компании.

    3. Приобретение объектов ОС:

    Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт счета учета расчетов (60, 76)

    отражено поступление объекта ОС.

    Дт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

    Кт счета учета расчетов (60, 76)

    отражен НДС с поступившего объекта ОС.

    Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт счета учета расчетов (60, 68, 76 и пр.)

    отражены затраты, понесенные компанией в связи с приобретением ОС.

    4. Отражение оценочного обязательства на предстоящие расходы по государственной регистрации объектов недвижимости:

    Обратите внимание: При отсутствии фактически понесенных затрат на государственную регистрацию объекта недвижимого имущества, признается оценочное обязательство на сумму государственной пошлины.

    Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

    отражено оценочное обязательство на сумму государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности на недвижимое имущество.

    При возникновении фактических затрат на государственную регистрацию делаются проводки:

    Дт счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

    Кт счета учета расчетов (60, 68, 76 и пр.)

    погашено оценочное обязательство на сумму государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности на недвижимое имущество.

    5. В случае строительства (приобретения) объектов ОС с привлечением заемных средств:

    счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кт счета 66/67 – учтены проценты по краткосрочным/долгосрочным займам, начисленным до ввода объекта в эксплуатацию.

    6. Ввод в эксплуатацию объектов ОС:

    При принятии ОС к бухгалтерскому учету на основании надлежаще оформленных документов, сумма фактических затрат, связанных с приобретением ОС, списывается с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета ОС (п.27 Методических указаний).

    Дт счета 01 «Основные средства»

    Кт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    объект ОС переведен в состав основных средств на основании акта о приеме- передаче по форме ОС-1 (о приеме передаче объекта ОС, кроме зданий и сооружений) или по форме ОС-1а (о вводе в эксплуатацию законченного строительством объекта).

    Дт счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость»

    Кт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

    принят к вычету НДС по объекту ОС, введенному в эксплуатацию.

    Источник