Меню

Дверь как объект основных средств

Тема: Дверь как ОС или как?

Опции темы
Поиск по теме

Дверь как ОС или как?

Добрый вечер. Организация приобрела противопожарные двери в помещения архива, двери приняли к учету как ОС. Надо ли стоимость дверей и их установку ставить на удорожание здания? Если да, то подскажите пожалуйста проводки.

Мы оплачивали по 225 КОСГУ — установка противопожарных дверей (замена дверей на противопожарные), в сумму договора на установку входила и стоимость двери.

а мы оплачивали как 340 (стройматериалы)
оплатили по 310 и нельзя исправить? тогда наверное проще продолжать их учитывать отдельно
как вы сделаете удорожание, если не знаете сколько стоила дверь предыдущая (с учтановкой), чтобы меньшить на эту сумму стоимость здания.
а потом ещё в объект заново регистрировать . ужас сколько новых проблем создадите себе.

А потом куда эту сумму дели? Типа, списали?

Замена двери — это ремонт, так что — 225 (см. Письмо МФ РФ 02-05-10/383 п.225.2). И в конце года — списать на расходы.
Но если, все же приобрели по 310,то просто так ее не спишешь. Пусть все остается как оно есть. В смысле — учитывайте как отдельный объект и готовте вазелин к проверке Ростфиннадзора (КРУ, КСП — нужное подчеркнуть).
Ну или подводить под модернизацию. но последствия (типа изменения стоимости здания, перерегистрация его и т.п) нужно внимательно просчитать.

Да, списали. Помещения в безвозмездной аренде, так куда эти суммы нам надо было относить?

Есть еще вариант — пока год не закончился — измените КОСГУ через казначейство, если есть таковая возможность.

Я бы, наверно, посчитала это капвложениями в арендованные помещения

Если помещения арендованные, то это неотделимое улучшение, и самостоятельный объект ОС. Т.е. правильно — 310 статья.

Замена обыкновенной двери на противопожарную — ОС? Это не наше здание. Мы что её потом снимем и унесем в другое здание?

Я же написал, НЕОТДЕЛИМОЕ улучшение.

А вот тут уже кто как. в некоторых случаях действительно снимают и уносят.
Смотря что в договоре аренды и в зависимости от потребностей учреждения.

Спасибо большое за советы, наша вышестоящая говорит, что надо ставить на удорожание здания. Значит будем ставить. А в случае приобретения системы пожаротушения как она оприходуется?

система пожаротушения может учитываться как отдельный объект ОС, ОКОФ будет в группе 14_294020 «Средства пожаротушения».
или можете как и противопожарные сигнализации включать в здание, указывая наличие в инвентарнной карточке.

Доброго времени суток!
Полностью согласна с вашей вышестоящей! проведите как модернизацию и повесте на здание.
Сначала спишите дверь д-т 106 (здание) к-т 101 (дверь)
потом увеличте стоимость здания д-т101(здание) к-т 106 (дверь)
В проге 1С есть документ кап/ремонт. через него все удачно делается

А насчет пожарной сигнализации, у нас 23 позиции из чего она состоит. Принимать каждое составляющее как отдельное ОС или как?

Статьи по бюджетному учету и Письмо Минфина РФ от 4 июня 2010 г. N 02-06-10/2058 рекомендуют принимать какждое составляющее как отдельное ос.
Что, мягко говоря, удивительно, потому что сигнализация — ничуть не более и не менее «комплекс конструктивно-сочлененных предметов», чем компьютер, про который Минфин тупо продолжает настаивать, что он должен учитываться единым объектом

А какой ОКОФ тогда присваивать, если там в составляющих есть газ хладон

если дверь изменяет срок полезного использования или иные характеристики здания, которые приводят к бОльшей производительности\выпуску продукции тп —

тогда:
1) идет капитализация на стоимость здания (при условии, что оно Ваше, естественно =) (по ПБУ 6 — правда не знаю, распространяется ли он на бюджетные организации)
2) с одновременным списанием остаточной стоимости предыдущей двери, которая была отдельным инвентарным объектом и полностью не самортизировалась

Если же характеристики самого здания не увеличились,
то это отдельный инвентарный объект (при этом по ПБУ 6/01 в ст-ть две должна входить также и ее установка — т.е. это все формирует первоначальную стоимость объекта ОС)

и далее — СПИ — либо по Вашим классификаторам (если в бюджетных это есть свое)

либо — на срок предполагаемого использования двери
(т.е. срок, сколько Вы планируете находиться в этом здании — с учетом договора аренды и с учетом возможной пролонгации (если, например, пролонгация каждый год автоматически и Ваше руководство и так знает что вы как сидели в этом здании так и будете сидеть сто лет вперед)

Последний раз редактировалось ПоднимательПингвинов; 18.12.2010 в 05:11 .

Принимайте как сложносоставное основное средство — если:
1) отдельные части пожалной сигнализации имеют отличный от остальных частей СПИ (при этом он значительно отличается)
2) стоимость объектов, из которых пожарная сигнализация состоит — значительны.
3) если отдельные части пожарной сигнализации можно снять и использовать в другом здании.

Если пункт 1 И пункт 2 и 3 не выпоняются — то принимайте одним объектом.

А вот если известно, что часть пожарной сигнализации через пару лет — надо будет менять, а остальные части будут продолжать служить — то, тогда надо принимать разныеми объектами.

И понятно, что пожарная сигнализация не будет увеличивать стоимость здания, т.к. она не меняет срок его службы и сама имеет срок службы гораздо меньший, чем здание.

(но это я все говорю из здравого смысла и норм РСБУ, а если у вас в бюджетном учете свои правила — тогда это у ним ))))))

Последний раз редактировалось ПоднимательПингвинов; 18.12.2010 в 05:10 .


Как видишь, ты и правила РСБУ то не умудрился прочесть.

Последний раз редактировалось BorisG; 18.12.2010 в 09:17 .

Читать это письмо надо более внимательно.
В нем говорится только об оконечных устройствах, которые надо ставить на учет отдельно, ввиду в первую очередь разного СПИ, что вообще-то правильно.
Включать, или нет, сети сигнализации в стоимость здания, а равно как и трубопроводы систем пожаротушения, вопрос сложный и весьма спорный, и зависит от в основном от способа монтажа, системы сертификации и еще много чего.
В принципе, этот вопрос в форуме обсуждался не раз относительно локальный сетей, поиск рулит. В этом плане сеть пожарной сигнализации или трубопроводы мало чем отличаются от них отличаются.

Иванеева, который двинул в массы этот «тезис», давно выгнали из Минфина.
При этом чиновники, «продвигающие в жизнь его идеи», просто забыли (или плохо учили), что фраза то про конструктивную сочлененность всего лишь выдернута из контекста ОК013-94 (ОКОФ). Там же, помимо очевидного СПИ, не только критерий сочлененности, а есть еще и обособленность, общее управление, в конце концов обслуживание только КОНКРЕТНОГО устройства.
Монитор, не подходит ни по критерию общего управления (у него, как правило, собственные органы управления), ни по критерию возможности обслуживания не одного объекта.
Экономайзер, который обслуживает несколько котлов, прямо упомянут в ОКОФ, а вот монитор Иванееву по вполне понятным (и, возможно, отнюдь не быскорыстным) причинам «потребовалось» включить в стоимость системного блока.

Читайте также:  Какие успокоительные средства можно принимать водителям


Так можно дойти и до абсурда.
Воду, Вам, надеюсь, не придет в голову приходовать, как ОС?
Хладон — всего лишь ГОТВ, газовое огнетушащее вещество.
И которое имеет свойство, кроме того, что может быть использовано при тушении пожара, еще и улетучиваться самостоятельно (для контроля сего факта на газобаллонной установке в обязательном порядке стоит весовое устройство).
Т.е. это обычный расходный материал. Бензин автомобиля или масло Вы же не включаете в его стоимость.

Доброго времени суток!
в нашей организации мы учитываем пожарную сигнализацию как отдельное средство (Все составляющие перечислены в карточке ОС). если что-то ломается производим ремонт всего ОС (опять же в карточке отражаем) и техническое обслуживание проще производить одного ОС чем всех запчастей!

alena-malikova,
Я тоже таким образом учитываю.

Читать это письмо надо более внимательно.
В нем говорится только об оконечных устройствах, которые надо ставить на учет отдельно, ввиду в первую очередь разного СПИ, что вообще-то правильно.
Включать, или нет, сети сигнализации в стоимость здания, а равно как и трубопроводы систем пожаротушения, вопрос сложный и весьма спорный, и зависит от в основном от способа монтажа, системы сертификации и еще много чего.
В принципе, этот вопрос в форуме обсуждался не раз относительно локальный сетей, поиск рулит. В этом плане сеть пожарной сигнализации или трубопроводы мало чем отличаются от них отличаются.

Иванеева, который двинул в массы этот «тезис», давно выгнали из Минфина.
При этом чиновники, «продвигающие в жизнь его идеи», просто забыли (или плохо учили), что фраза то про конструктивную сочлененность всего лишь выдернута из контекста ОК013-94 (ОКОФ). Там же, помимо очевидного СПИ, не только критерий сочлененности, а есть еще и обособленность, общее управление, в конце концов обслуживание только КОНКРЕТНОГО устройства.
Монитор, не подходит ни по критерию общего управления (у него, как правило, собственные органы управления), ни по критерию возможности обслуживания не одного объекта.
Экономайзер, который обслуживает несколько котлов, прямо упомянут в ОКОФ, а вот монитор Иванееву по вполне понятным (и, возможно, отнюдь не быскорыстным) причинам «потребовалось» включить в стоимость системного блока.

Прочитала это письмо, но что-то не поняла, почему в письме от 04.06.2010 идет ссылка на 25н от 10.02.2006, которое к этому моменту уже утратило силу.
А как Вы у себя в учете отражаете расходы на пожарную сигнализацию?

У нас сейчас сидит КРУ, так вот они нам сделали замечание, что в 2009 и 2010 гг. мы не оприходовали пожарку как ОС.
Что-то я не соображу, как лучше это сделать. В этом году нам тоже монтировали пожарную сигнализацию (по этажу в год мы делаем))). Смотрю по нынешней смете: на 1-м этаже смонтировали 13 «позиций» (приборы, звонки, рукава и т.д.), на 2-м и 3-м этажах — 18 позиций. Получается, у нас будет на 1-м этаже одно ОС и на 2-м и 3-м одно ОС — комплекс конструктивно-сочлененных предметов? Все эти кабели, провода и т.п. прописывать в индивид. хар-ках ОС? И какой ОКОФ выбрать? Работы стоят 84 тыс. (3 этажа). И когда ремонт будет производиться, как это мне все отражать, если они будут и обслуживать ее?
Подскажите, чем можете

Источник

О чем спорят коллеги. Как отразить в учете замену окон и дверей?

Яблоко раздора: когда компания использует при ремонте имущество дороже 20 000 рублей, не ясно, как списывать такие затраты в налоговом учете. Их на равных основаниях компания может отнести к расходам и на ремонт, и на приобретение основного средства, и на реконструкцию или модернизацию.

Почему это важно: если списать стоимость такого имущества сразу, есть риск, что инспекторы увидят в этом занижение налога на прибыль и на этом основании начислят пени и штраф.

На форуме сайта www.taxhelp.ru между коллегами возник спор, как отражать в налоговом учете затраты на приобретение новых окон, дверей и подобных объектов, если каждый из объектов дороже 20 000 рублей. Участники разделились на три лагеря и к единому мнению так и не пришли.

ВЕРСИЯ № 1

Как расходы на ремонт

По мнению большинства, ничто не мешает сразу списать стоимость такого имущества в расходах на ремонт (п. 1 ст. 260 НК РФ). Ведь замена старых окон и дверей на новые не меняет конструктивные качества и функциональное назначение помещения. А значит, к работам по реконструкции не относится и стоимость помещения не увеличивает (п. 2 ст. 257 НК РФ). Говорить о приобретении новых основных средств также нельзя. Ведь ни двери, ни окна сами по себе использовать невозможно. А значит, основными средствами они не являются, хотя и стоят больше 20 000 рублей.

ВЕРСИЯ № 2

Как на приобретение основного средства

Другие участники считают, что если стоимость актива превышает 20 000 рублей и компания использует его в своей деятельности, то его необходимо учитывать как основное средство и списывать через амортизацию. Основание – пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса. Особенно если эти дорогостоящие объекты упомянуты в Общероссийском классификаторе основных средств (ОКОФ).

ВЕРСИЯ № 3

Замена окон и дверей – это реконструкция

По убеждению некоторых участников, если компания в ходе ремонта меняет назначение помещения, например переделывает бывшее производственное помещение под офис, то налицо работы по реконструкции. Это следует из пункта 2 статьи 257 Налогового кодекса. Поэтому расходы, связанные с приобретением окон, дверей и другого дорогостоящего имущества, необходимо учитывать в стоимости помещения и амортизировать.

НАШЕ МНЕНИЕ

Можно списать как затраты на ремонт

Замена окон и дверей относится именно к ремонтным работам. Об этом свидетельствуют нормативные документы по строительству, в частности приложение 7 к ВСН 58-88(Р) и приложения 3, 8 к МДС 13-14.2000 (письмо Минфина России от 23.11.06 № 03-03-04/1/794). А когда речь идет о текущем или капительном ремонте, можно списать любые связанные с ним затраты (письмо Минфина России от 25.02.09 № 03-03-06/1/87). В том числе и стоимость приобретенных для ремонта окон и дверей независимо от их стоимости (п. 1 ст. 260 НК РФ). Ведь их невозможно использовать отдельно от здания. Это нам подтвердили и в ФНС, и в Минфине.

Читайте также:  Средство для мытья полов стоимость

Источник



Дверь как объект основных средств

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, установила в арендуемом помещении дверь и перегородку, состоящие из алюминиевых металлоконструкций со стеклопакетами на общую стоимость вместе с монтажом 100 800 руб., в том числе НДС 18% — 15 376 руб. 27 коп. По накладной указано 8,5 кв. м — алюминиевые конструкции с заполнением стеклопакетами, включая монтаж.
Смонтированная в организации перегородка является отделимым улучшением, не требующим согласия арендодателя. Отдельная дверь (изделие 5) использована для ремонта (замены существующей двери). Срок полезного использования перегородки не ограничен сроком аренды помещения.
В спецификации к договору указана следующая разбивка: изделие 1 — дверь (1,55 кв. м х 1 шт.), изделие 2 — окно (1,55 кв. м х 2 шт.), изделие 3 — окно (1,55 х 1 шт.), изделие 4 — окно (0,33 х 1 шт.), изделие 5 — дверь (1,83 кв. м х 1 шт.). Перегородка состоит из изделий 1, 2, 3 и 4, а отдельно стоящая дверь — из изделия 5.
Как следует оприходовать эти металлоконструкции и учесть затраты на них в бухгалтерском и налоговом учете?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Новые двери в офис: как учесть?

Двери являются неотъемлемой частью любого помещения. Поэтому замену дверей чаще всего рассматривают как ремонт помещения, в котором их установили. Хотя, в принципе, новые двери можно признать и отдельным(-и) объектом(-ами) основных средств (ОС). Рассмотрим оба варианта учета.

Замена дверей — ремонт помещения

Порядок отражения расходов, понесенных в связи с заменой дверей (сюда входит как стоимость самих дверей, так и расходы на демонтаж/монтаж, доставку и пр.), зависит от того, на что направлены осуществляемые ремонтные работы. Если замена дверей осуществляется с целью:

поддержания работоспособности объекта ОС, то это расходы текущего периода (п. 15 П(С)БУ 7 «Основные средства»);

улучшения объекта ОС (ожидается увеличение будущих экономических выгод от его использования) — расходы подлежат капитализации и по окончании работ увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС (п. 14 П(С)БУ 7).

Как определить, является ли замена дверей улучшением?

В п. 31 Методрекомендаций № 561* сказано: основанием для признания капитальными инвестициями расходов, связанных с улучшением ОС, является увеличение вследствие этих расходов ожидаемого срока полезного использования объекта, количества и/или качества продукции (работ, услуг), которая производится (предоставляется) этим объектом. Учитывают и существенность понесенных расходов (п. 29 Методрекомендаций № 561). Поэтому если замена дверей ожидаемо приведет к увеличению срока полезного использования помещения и/или улучшит условия труда работающих в нем людей, и/или увеличит рыночную стоимость здания, такую замену следует рассматривать как улучшение.

Например, говорить об улучшении уместно в случае замены всех дверей в офисе на более качественные (вместо фанерных ставим дубовые). Такая замена, безусловно, приведет к улучшению теххарактеристик здания. Повысится защита помещения от шума, будет лучше сохраняться тепло в зимнее время года, что продлит срок полезного использования помещения и приведет к экономии расходов на теплоносители. Рыночная стоимость здания тоже увеличится.

Важно! Если признаете ремонт улучшением, начислять амортизацию по-новому (исходя из новой (увеличенной) стоимости) начинайте со следующего месяца после месяца завершения улучшительных работ (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 64, с. 14).

Если же тотальной замены дверей не происходит, а меняется только одна дверь (или несколько дверей) по причине ее (их) непригодности к дальнейшей эксплуатации, причем новые двери примерно того же уровня, что и старые, то никакого улучшения тут, скорее всего, нет. Это обычный ремонт, отражаемый в расходах периода.

Кстати, согласно п.п. 1.2.8, п. 2.8 Перечня № 150** установка дверей может быть отнесена как к текущему ремонту (который всегда осуществляется только с целью поддержания работоспособности объекта), так и к капитальному (который может быть как поддерживающим, так и улучшающим). Так что никакого общего рецепта здесь быть не может. Есть улучшения или нет — решать исключительно вам на основании вдумчивого анализа ожидаемых от осуществленного ремонта результатов и с учетом существенности понесенных расходов.

** Примерный перечень услуг по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий и услуг по ремонту помещений, домов, строений, утвержденный приказом Госжилкоммунхоза от 10.08.2004 г. № 150. Именно этот перечень для классификации ремонтов рекомендует использовать Минрегионстрой (см. письмо от 15.05.2015 г. № 8/15-232-15).

Решение о характере и направленности ремонтных работ (на поддержание или улучшение) принимает руководитель предприятия (п. 29 Методрекомендаций № 561). Хотя техзаключение о направленности планируемых мероприятий руководителю, как правило, подает специалист соответствующего профиля.

Пример 1. Предприятие приобрело новые двери в офис стоимостью 15000 грн. (в том числе НДС — 2500 грн.). Стоимость установки с демонтажом — 3000 грн. (в том числе НДС — 500 грн.). Решено, что замена дверей — капитальный ремонт, осуществляемый с целью поддержания помещения в рабочем состоянии.

Читайте также:  Кто считает что средством познания мира является разум

Таблица 1. Замена дверей в учете

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Дт

Кт

Перечислена предоплата за новые двери

Отражен налоговый кредит (НК) на основании зарегистрированной налоговой накладной (НН)

— отражены расходы на установку дверей

— списана стоимость дверей на расходы

Отражен НК на основании зарегистрированной НН

Перечислена оплата за установку дверей

Двери — отдельный объект ОС

Как мы уже сказали, новые двери можно признать и отдельным объектом ОС. Так поступить позволяет п. 4 П(С)БУ 7, согласно которому объектом ОС может быть не только актив в целом, но и его часть, если такая часть имеет другой срок полезного использования. Ожидаемый срок полезного использования дверей наверняка меньше, чем срок полезного использования офисного помещения. Поэтому двери как отдельный объект ОС имеют полное право на существование. Учитывают их на субсчете 106 «Инструменты, приборы и инвентарь».

Признавать двери отдельным объектом может быть выгодно в случае, если характер ремонтных работ явно улучшающий и включать их в текущие расходы вы не решаетесь. Если оставшийся срок полезного использования помещения больше, чем ожидаемый срок эксплуатации дверей, то двери, учитываемые отдельно, самортизируются быстрее. Значит, быстрее попадут в бухгалтерские расходы, а вместе с ними уменьшат и прибыльный объект налогообложения. А если двери попадают в состав МНМА, то расходы сыграют еще быстрее (конечно, если предприятие амортизирует МНМА ускоренными методами — 50 %/50 % или 100 % в первом месяце использования).

Если же ремонтные работы по замене дверей носят поддерживающий характер или оставшийся срок эксплуатации помещения меньше срока полезного использования дверей, признание их отдельным объектом, наоборот, «удлинит» период попадания в расходы.

Пример 2. Возьмем условия из примера 1 и представим, что на предприятии было принято решение признать новые двери отдельным объектом ОС со сроком эксплуатации 4 года.

Таблица 2. Двери как отдельный объект ОС в учете

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,

грн.

Дт

Кт

Перечислена предоплата за новые двери

Отражен НК на основании зарегистрированной НН

Отражены расходы на установку дверей

Введены двери в эксплуатацию

Отражен НК на основании зарегистрированной НН

Перечислена оплата за установку дверей

Начислена амортизация (в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию дверей)

(15000 грн. : 4 года: 12 месяцев)

Меняем двери в арендованном помещении

Если вы заменили двери в арендованном офисе, порядок учета зависит не только от того, является ли замена дверей улучшением, но и от того, будет ли арендодатель возмещать понесенные расходы.

Учтите! Текущий ремонт — прямая обязанность арендатора, если стороны не предусмотрели в договоре иное (ч. 1 ст. 776 ГКУ). Поэтому в общем случае арендатор несет расходы на текущий ремонт за свой счет и без получения компенсации. А вот капитальный ремонт — это уже обязанность арендодателя и проводится за его счет (если в договоре стороны не прописали иное — ч. 2 ст. 776 ГКУ). Улучшения арендатор может осуществлять только с разрешения арендодателя (ч. 1 ст. 778 ГКУ). Иначе он не вправе требовать компенсацию расходов от арендодателя (ч. 5 ст. 778 ГКУ). В то же время, если такие улучшения можно отделить от арендуемого объекта без его повреждения или существенного обесценивания (ст. 187 ГКУ), арендатор имеет право на их изъятие (ч. 2 ст. 778 ГКУ).

Расходы на ремонт арендодатель не компенсирует. Их арендатор относит на расходы периода (Дт 92 — Кт 20, 63). В налоговоприбыльном учете все по бухправилам. Никаких НДС-особенностей тоже нет — НДС со стоимости приобретенных дверей (и услуг по их установке) арендатор включает в НК в общем порядке.

Расходы на ремонт арендодатель компенсирует по окончании действия договора аренды. Расходы на ремонт арендатор отражает как улучшение объекта аренды (по Дт 117) (см. ниже).

Расходы на ремонт/улучшение арендодатель компенсирует сразу. В таком случае капремонт/улучшение:

— в бухучете — арендатору следует отражать как продажу работ (услуг). Доход от их реализации отражают по кредиту субсчета 703, а ремонтные расходы — как себестоимость (дебет счета 23 с последующим списанием проводкой Дт 903 — Кт 23);

в налоговом учете все по правилам бухучета;

по поводу НДС — на сумму компенсации арендатор начисляет обязательства по НДС. НДС со стоимости приобретенных для ремонта товаров/услуг арендатор включает в НК в общем порядке.

Расходы на улучшение арендодатель не компенсирует/компенсирует по окончании действия договора аренды. Расходы по улучшению арендованного объекта арендатор учитывает как капитальные инвестиции на создание прочих необоротных материальных активов (Дт 153) (п. 8 П(С)БУ 14 «Аренда»). А при вводе таких улучшений в эксплуатацию: Дт 117 — Кт 153. Полученный объект в общем порядке подлежит амортизации в течение срока полезного использования. Этот срок обычно привязывают к сроку действия договора аренды, хотя можно установить и другой срок. К прочим необоротным материальным активам применяют прямолинейный либо производственный метод амортизации (п. 27 П(С)БУ 7). Начисленную амортизацию списывают на те же счета расходов, на которых учитывают арендную плату.

Передачу улучшений на баланс арендодателя, возмещающего их стоимость по окончании действия договора аренды, арендатор отражает как продажу объекта прочих необоротных материальных активов. Если компенсация отсутствует, то такой объект списывают с баланса как при бесплатной передаче.

Налоговый учет зависит от стоимости улучшений арендованного объекта. Если она не превышает 6000 грн., такие расходы не являются объектами ОС в понимании НКУ. Это значит, что их не учитывают в расчете амортизационных разниц, установленных пп. 138.1 и 138.2 НКУ. При этом суммы начисленной в бухучете амортизации включаются в финрезультат и влияют на объект обложения налогом на прибыль без всяких корректировок. А вот дорогостоящие (свыше 6000 грн.) улучшения объекта аренды в налоговом учете зачисляют в состав ОС. Для них предназначена налоговая группа 9 «Прочие основные средства» (см., например, письмо ГФСУ от 19.03.2018 г. № 1092/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, а также 102.05 БЗ). Таким образом, по улучшениям стоимостью свыше 6000 грн. высокодоходники (и малодоходники-добровольцы) определяют амортизационные разницы, предусмотренные пп. 138.1 и 138.2 НКУ.

Пример 3. Возьмем условия из примера 1 и представим, что замена дверей осуществлена в арендованном офисе. Арендодатель сразу компенсировал расходы арендатору.

Таблица 3. Ремонт арендованного помещения с компенсацией

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Источник