Меню

Как определить первоначальную стоимость основных средств формула

Первоначальная стоимость основных средств

Что такое первоначальная стоимость основных средств?

Первоначальная стоимость — это один из видов стоимости, по которым может учитываться основное средство.

Первоначальная стоимость отражает фактические затраты на приобретение (создание) основных средств.

Таким образом, можно дать следующее определение первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость основных средств — это затраты на создание или приобретение основных фондов в ценах соответствующего периода.

Следовательно, первоначальная стоимость на протяжении всего срока эксплуатации основных фондов не изменяется.

Первоначальная стоимость основных средств может изменяться в исключительных случаях (статья 257 пункт 2. НК РФ):

  • достройки объекта;
  • дооборудования;
  • реконструкции;
  • модернизации;
  • технического перевооружения;
  • частичной ликвидации объекта.

К достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения, повышенными нагрузками и другими новыми качествами.

Реконструкция ­основных фондов – переустройство существующих объектов основных фондов, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, осуществляемое по проекту реконструкции в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Техническое перевооружение – комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии.

Принципы определения первоначальной стоимости основных средств

Определение первоначальной стоимости ОС для постановки на баланс предприятия происходит по следующим правилам:

Формирование первоначальной стоимости основных средств при различных способах поступления на баланс предприятия

Первоначальная стоимость основных средств, поступивших вследствие приобретения

Первоначальная стоимость основных средств, поступивших вследствие приобретения за плату, создания, сооружения, изготовления, включает фактические затраты на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм возмещаемых налогов (НДС, акцизы).

Учет первоначальной стоимости основных средств происходит согласно Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01.

Это Положение объясняет, что можно включить в состав затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

К этим расходам можно отнести:

  • суммы, уплачиваемые поставщику;
  • затраты на доставку ОС и приведение их в состояние пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  • затраты на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основного средства;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
  • иные затраты непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Для отдельного объекта первоначальную стоимость определяют по формуле:

Пример 1. Расчет первоначальной стоимости основных средств, поступивших вследствие приобретения

Предприятие приобрело станок стоимостью 120 000 рублей, включая НДС (ставка 20%). Доставку осуществляла транспортная организация, стоимость доставки 6000 рублей, НДС в том числе. Монтаж оборудования осуществлен мастером, с которым был заключен договор. Оплата по договору — 10 000 рублей. Организация находится на общей системе налогообложения и платит взносы во внебюджетные фонды в размере 30,2 % от ФОТ. Необходимо определить первоначальную стоимость ОС.

Стоит заметить, что косвенные налоги, например, НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы и т.д., не включаются в первоначальную стоимость.

Пример 2. Расчет первоначальной стоимости основных средств, поступивших вследствие приобретения

Организация 01.02.2020 приобрела компьютер стоимостью 60 тыс. рублей, в том числе НДС. 05.02.2020 заключила договор с IT-компанией на его настройку на сумму 5000 рублей (без НДС). 10.02.2020 года компьютер введен в эксплуатацию. После этого 01.03.2020 было принято решение о заключении еще одного договора с IT-компанией на дополнительную настройку на сумму 3000 рублей. Необходимо найти первоначальную стоимость компьютера, по которой он принят на баланс предприятия.

Необходимо помнить, что затраты, связанные с приобретением ОС, включаются в первоначальную стоимость только до момента ввода в эксплуатацию.

В дальнейшем первоначальная стоимость может изменяться в исключительных случаях: достройки, дооборудования, реконструкции и т.д.

Как определить первоначальную стоимость основных средств (основных фондов), внесенных в уставный капитал

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации.

Причем в случае, если решение принято не однозначно или стоимость ОПФ превышает 200 МРОТ, необходимо привлекать независимого оценщика.

Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных фондов

Первоначальная стоимость основных средств, полученных организацией безвозмездно — это их рыночная стоимость на дату оприходования. Или другими словами постановки на баланс.

При определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы следующие данные:

  • данные о ценах на аналогичные ОС;
  • сведения об уровне цен, имеющиеся у органов госстатистики;
  • данные торговых инспекций;
  • экспертные заключения о стоимости ОС.
Читайте также:  Как удалить герметик с ванны подручными средствами

Основные средства, поступившие в процессе обмена

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, признается стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе.

Однако надо помнить, очень часто используется еще одно понятие — первоначальная восстановительная стоимость, которая возникает в процессе переоценки ОС.

Кроме того, для анализа использования основных средств, также используются восстановительная, остаточная и ликвидационная стоимости.

Правильное определение первоначальной стоимости ОС позволяет произвести корректные экономические расчеты, в том числе и в ходе инвестиционного анализа при определении размера капитальных вложений.

Источник

Как определить первоначальную стоимость основных средств

Как определяется первоначальная стоимость основных средств

С 2020 года вступил в силу приказ Минфина России № 257н, содержащий новые федеральные стандарты бухгалтерского учета основных фондов.Вот инструкция, как найти первоначальную стоимость основных средств с учетом изменений.

Порядок оценки основных фондов напрямую зависит от способа поступления ООС в учреждение. Если организация получает единицу основных фондов в результате осуществления обменных операций (покупки) или самостоятельно создает (строит, разрабатывает), то при формировании первоначальной стоимости основных средств следует учитывать цену приобретения и любые фактически произведенные затраты на приобретение или создание ООС.

Причем в цену приобретения следует включить таможенные пошлины и все уплаченные налоги, сборы и платежи, уменьшенные на сумму полученных налоговых льгот и вычетов.

К фактически произведенным затратам отнесят:

  • зарплату и страховые взносы персонала, который непосредственно связан с созданием объекта;
  • окончательную цену работ или услуг по созданию ОС, подтвержденную договорами строительного подряда и иными документами;
  • государственные пошлины, взносы и другие платежи в бюджетную систему России, связанные с приобретением или созданием ООС;
  • сумму договоров на оплату посреднических услуг, в том числе информационные и консультационные услуги, оказываемые при приобретении объекта основных фондов;
  • расходы на подготовку площадки, организацию доставки и разгрузки, осуществление демонтажа, монтажа и установки;
  • траты учреждения на проверку полноценного функционирования единицы ОФ;
  • суммы расходов организации, связанные с созданием, разработкой и изготовлением ОС, понесенные на приобретение строительных материалов и услуг.

Если объект поступает в качестве добровольной безвозмездной помощи, то ПС определяется исходя из рыночной текущей цены объекта (п. 10 ПБУ 6/01).

Если ОС поступает в качестве вклада в Уставной капитал, то ПС определяется в размере денежной оценки, согласованной с учредителем (п. 9 ПБУ 6/01).

При поступлении объекта по договору мены ОС следует оприходовать по цене активов, которые были отданы взамен (п. 11 ПБУ 6/01).

Изменение первоначальной стоимости основных средств допустимо в случаях, закрепленных в п. 14 ПБУ 6/01:

  • переоценка;
  • достройка;
  • дооборудование;
  • модернизация;
  • реконструкция;
  • частичная ликвидация ОС.

Источник



Как определить первоначальную стоимость основных средств формула

Основные средства переносят свою стоимость на готовый продукт постепенно в течение длительного времени, охватывающего несколько производственно-технологических циклов. Поэтому учет основных средств и отражение их в балансе организованы таким образом, чтобы одновременно можно было показать сохранение ими первоначальной вещной формы и постепенную потерю стоимости.

Следует различать первоначальную, остаточную, восстановительную стоимость основных средств.

Первоначальная стоимость отражает фактические затраты на приобретение (создание) основных средств. Первоначальная стоимость не изменяется. Исключением являются достройка, коренная реконструкция или частичная ликвидация.

Первоначальная стоимость основных средств, поступивших за счет капитальных вложений предприятий, включает затраты на возведение (сооружение) или приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке, а также иные расходы по доведению данного объекта до состояния готовности к эксплуатации по назначению. Для отдельного объекта первоначальную стоимость определяют по формуле

где Соб – стоимость приобретенного оборудования; Смр — стоимость монтажных работ; Зтр – затраты на транспортировку; Зтр – прочие затраты.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией безвозмездно, признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, признается стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе.

Со временем стоимость воспроизводства основных средств изменяется и первоначальная стоимость уже не отражает их действительную ценность.

Восстановительная стоимость соответствует затратам на создание или приобретение аналогичных основных средств в современных условиях. Для определения восстановительной стоимости основных средств проводят их переоценку путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Читайте также:  Гипотония как поднять давление народными средствами

Постепенная потеря стоимости основных средств отражается в оценке основных средств по остаточной стоимости. Остаточная стоимость представляет собой первоначальную (восстановительную) стоимость, уменьшенную на величину износа:

где Сперв(восст) – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств; И – износ основных средств.

Оценка основных средств по остаточной стоимости необходима для того, чтобы знать их качественное состояние и для составления бухгалтерского баланса.

Поскольку в течение года физический объем основных средств меняется (предприятие, например, может приобрести несколько единиц нового оборудования и списать часть действовавшего), первоначальная стоимость основных средств на конец года будет отличаться от первоначальной стоимости на начало года. Первоначальная стоимость на конец года рассчитывается следующим образом:

где – стоимость первоначальная на начало года;

– стоимость введенных в течение года основных средств;

– стоимость выбывших в течение года основных средств.

Так как стоимость основных средств на начало и на конец года могут значительно различаться между собой, в экономических расчетах используется показатель среднегодовой стоимости. Определить среднегодовую стоимость основных средств можно различными способами.

При упрощенном способе среднегодовую стоимость определяют как полусуммы остатков на начало и конец периода:

где – первоначальная стоимость основных средств на начало года;

– первона чальная стоимость на конец года.

Но ввод — вывод основных средств в течение года идет неравномерно, поэтому предложенный выше способ дает приблизительный результат. Для более точного определения среднегодовой стоимости основных средств применяется формула, которая учитывает месяц ввода – вывода:

где М1 и М2 – число полных месяцев, соответственно, с момента ввода (выбытия) объекта (группы объектов) основных средств; Сввед – стоимость введенных в течение года основных средств; Свыб – стоимость выбывших в течение года основных средств.

Однако самый точный способ определения среднегодовой стоимости основных средств – это расчет по формуле средней хронологической:

где С н – стоимость основных средств на начало месяца; С к – стоимость основных средств на конец месяца.

Через определенный период времени с момента покупки или создания основные средства теряют часть своей стоимости. В экономике такое явление называется износом.

1. Оценка основных средств по восстановительной стоимости необходима потому, что они 2. Первоначальная стоимость отражает 3. Расчет среднегодовой стоимости необходим потому, что

Источник

Инструкция: как определить стоимость основных средств

Минимальная стоимость

В первую очередь необходимо разобраться с понятийной базой и ответить на главный вопрос, что представляют собой основные средства в 2020 году, минимальная стоимость и как она определяется.

Минимальная стоимость — это предельная величина, в соответствии с которой объекты признаются ОС.

В соответствии с ПБУ 06/01, в настоящее время имущественные объекты признаются основными средствами в том случае, если их минимальная стоимость равняется 40 000 рублей и более, и если они удовлетворяют следующим требованиям:

  • срок использования актива не менее 12 месяцев;
  • использование объекта ведется с целью извлечения финансово-экономической выгоды;
  • исключается вариант последующей перепродажи имущества;
  • их предназначение — оказание услуг и производство товаров (продукции).

В бюджетной сфере стоимостные ограничения вовсе отсутствуют. ОС в бюджетном учете может быть признан любой объект, отвечающий вышеперечисленным четырем условиям, независимо от его стоимости (п. 7 ФСБУ № 257н).

Рубрика по лимиту в налоговом учете была увеличена до 100 000 рублей еще в 2016. То есть для того чтобы приобретенное имущество числилось в учете как ОС, по нормам налогового законодательства его первоначальная стоимость должна составлять 100 000 и более.

Если объект приобретался дешевле установленного лимита, то бухгалтер имеет право моментально списать такой вид ОС как малоценное имущество. Амортизация начисляется только на активы с минимальной ценой, равной или больше 100 000.

По правилам, которые установил Налоговый кодекс РФ, величину лимита нельзя урегулировать положениями учетной политики организации.

Расчет среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость ОС — это величина, которая используется в процессе расчета итогового годового показателя налога на имущество. Если учреждение фактически функционировало только лишь определенное количество месяцев, для вычисления среднегодовой стоимостной величины ОС учитывают 12 месяцев — общее число месяцев в году. Согласно п. 2 ст. 379 НК РФ, среднегодовая стоимостная величина ОС определяется как сумма авансовых платежей по налогу на имущество за периоды в три, шесть и девять месяцев отчетного года. Порядок вычисления среднегодовой стоимости ОС регулируется НК РФ (абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ).

Читайте также:  Как построить дом если нет средств

Среднегодовая стоимость основных средств, формула различается в зависимости от выбранного метода расчета:

  1. Базовый: Ср. с. = (ср. с. (н.г.) + ср. с. (к.г.)) / 2; н.г. — начало года, к.г. — конец года.
  2. Полная учетная цена: Ср. с. = ср. с (н.г.) = Р1 / 12 × ср. с. (введ) – Р2 / 12 × ср. с.(выб). Р1 и Р2 — количественное значение месяцев принятия и выбытия.
  3. Исчисление налога на имущество: Ср. с. = (ср. с. (n1) + ср. с. (n2) + … + ср. с. (nn) + ср. с. (к)) / 13. ср. с. (n1) – ср. с.; (nn) — остаточная цена имущественных объектов на первое число каждого месяца отчетного периода.

Ср. с. (к) — остаточная стоимостная величина объектов на последнее число каждого месяца.

13 = 12 месяцев отчетного периода + 1.

Расчет среднегодовой стоимости по балансу осуществляется для целей определения коэффициентов рентабельности учреждения.

Пример расчета

26.07.2019 НКО «Электротехника» приняла решение о присоединении к НКО «Мастерская Механик». До даты присоединения стоимостная величина объектов ОС была следующей:

Дата Электротехническое оборудование
Первоначальная цена Амортизация Остаточная цена
01.01.2019 545 000 9083 535 917
01.02.2019 545 000 18 166 526 834
01.03.2019 545 000 27 249 517 751
01.04.2019 545 000 36 332 508 668
01.05.2019 545 000 45 415 499 585
01.06.2019 545 000 54 498 490 502
01.07.2019 545 000 63 581 481 419
26.07.2019 545 000 72 664 472 336

Таким образом, рассчитанная величина среднегодовой ОС составит:

(535 917,00 + 526 834,00 + 517 751,00 + 508 668,00 + 499 585,00 + 490 502,00 + 481 419,00 + 472 336,00) / 13 = 310 232,00.

Такие методы подсчета среднегодовой цены имущественного капитала также являются актуальными и для ООО, и для бюджетных организаций.

Средняя стоимость

Средняя стоимостная величина высчитывается точно так же, как и среднегодовая стоимость ОС. Этот показатель применяется для исчисления авансов по имущественному налогу за определенный отчетный период. Согласно п. 2 ст. 379 НК РФ, авансовые платежи направляются по итогам первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев.

Правила расчета показателя средней стоимости для имущественных объектов прописаны в Налоговом кодексе РФ (абзац 1 п. 4 ст. 376 НК РФ). Бухгалтеру надлежит рассчитывать среднюю стоимость следующим образом:

  • вычислить сумму остаточной цены имущественных объектов ОС на первое число всех месяцев отчетного периода и месяца, который наступит по окончании отчетной даты;
  • полученную сумму разделить на количество слагаемых из первого действия.

Из расчета исключаются сведения по ОС, которые не подлежат имущественному налогообложению или же облагаются налогом на имущество от иного актива по кадастровой стоимости.

Поясним, что такое кадастровая стоимость. Она определяется для земельного участка, находящегося в собственности организации, и представляет собой стоимостную величину объекта недвижимости, исчисленную на основании результатов государственной кадастровой оценки. Регулируется такая оценка 135-ФЗ от 29.07.1998.

Как увеличивается стоимость ОС

Принятие к учету, а также увеличение стоимости основных средств производится, согласно п. 7 ПБУ 6/01, на основании первоначальной стоимости за объекты, и эта величина не может изменяться (п. 14 ПБУ 6/01). Однако первоначальная стоимость может быть увеличена в ряде случаев:

  • достройка;
  • дооборудование;
  • реконструкция;
  • модернизация;
  • переоценка.

Согласно Приказу Минфина РФ № 91н от 13.10.2003 (п. 42) и Приказу Минфина РФ № 94н от 31.10.2000, расходы на обновление ОС проводятся по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и по кредиту счетов, непосредственно связанных с вышеуказанными операциями.

Восстановительная стоимость основных средств — это фактическая стоимостная величина воспроизведения объектов, определяемая на основании проведенной процедуры переоценки. Учреждение вправе производить переоценку по состоянию на конец отчетного периода, используя следующие методы:

  • индексация;
  • прямой пересчет на основании подтвержденных рыночных цен.

Текущая (восстановительная) цена имущественных объектов — это тот объем денежных средств, который необходимо уплатить учреждению по факту переоценки при возникновении необходимости замены ОС. Переоценка производится непосредственно для определения восстановительной стоимости, исходя из рыночных цен и условий восстановления по состоянию на дату переоценки.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник