Меню

Как рассчитать амортизацию основных средств 2017

Как считать амортизацию

Справочная / ООО

Как считать амортизацию

Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).

Содержание статьи

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Что же такое амортизация?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как мы можем посчитать амортизацию?

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Определяем срок полезного использования

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Пример расчета

ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2018 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2018.

На 01.01.2021 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %

Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.

Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2018, таким образом, до 01.01.2021 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев.

На 01.01.2021 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

При расчете амортизации можно учитывать тзр и расходы, связанные с установкой, так как первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п.1 ст.257 НК РФ).

Здравствуйте.
Для расчета амортизации нужен срок полезного использования, как его узнаете, можете рассчитать амортизацию самостоятельно по формулам, которые указаны в статье.
В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.
Если амортизируется здание или сооружение, входящие в VIII – X амортизационные группы (т. е. СПИ свыше 20 лет), то использоваться должен исключительно линейный способ начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ).
В отличие от бухучета, организация в налоговом учете может менять способ начисления амортизации. Но делать это можно только с начала календарного года. Кроме того, переходить с нелинейного на линейный метода начисления амортизации можно не чаще 1 раза в 5 лет.

В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01):
— ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой
производительностью или мощностью;
— ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.
По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ.
В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Добрый день, Рустам.

Стиральные машины относятся к коду ОКОФ 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». И относятся к первой (от 1 до 2 лет полезного использования), третей (от 3 до 5 лет), четвертой (от 5 до 7 лет) и пятой (от 7 до 10 лет) амортизационным группам. Выбор срока полезного использования нужно делать из диапазона этих групп, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Например, если вы выбрали 5 лет (уверены в надежности машины), то расчет Годовой нормы амортизации будет: 100% / 5 лет = 20%.

Добрый день, Оксана.

Вы сами решаете, кто ведет бухгалтерский учет в вашей организации.

Амортизация должна отражаться в бухгалтерском учете, то есть, в основных документах бухгалтерского учета: оборотно-сальдовой ведомости, карточке счета, бухгалтерской отчетности. В Эльбе амортизация отражается с помощью бухгалтерских справок. Проводка при этом формируется: Дебет 20 — Кредит 02.01. Подробнее о бухгалтерских справках: https://e-kontur.ru/enquiry/214.

Также рекомендую ознакомится со статьей о бухгалтерском учете: https://e-kontur.ru/enquiry/216, и об учете основных средств: https://e-kontur.ru/enquiry/159.

Добрый день, Денис.

Методика расчета описана в статье выше. Вы можете ознакомится с ней и рассчитать сумму годовой амортизации и срок службы оборудования, воспользовавшись формулами:
Сумма годовой амортизации = Первоначальная стоимость * Годовая норма амортизации;
Срок полезного использования = 100 / Годовая норма амортизации.

Исходя из ваших данных, ежегодная сумма амортизации будет равна: 830 000 ₽ *15% = 124 500 ₽
Срок полезного использования 6,66(6) лет.

Жоомарт, добрый день!

По прямолинейному методу амортизации годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на срок полезного использования объектa основных средств.

Первоначальная стоимость oбъектa основных средств составляет 80000, ликвидационная стоимость — 8000, срок полезного использования — 10 лет, стоимость объектa основных средств, которая амортизируется, составляет 72000 (80000 — 8000), годовая сумма амортизации равняется 7200 (то есть 72000 : 10 лет).

Источник



Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Срок полезного использования

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Линейный способ

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Источник

Амортизация 2017

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
—>

Советуем прочитать наш материал Амортизация, а эту статью разбиваем на темы:

Не забываем поделиться:

Амортизация 2017

Начисление амортизации происходит в соответствии со следующими правилами:

1. Когда объект ОС поступает в учет компании, с первого числа месяца, который идет за месяцем введения объекта в пользование, нужно делать отчисления по амортизации.
2. Начисление амортизации заканчивается тогда, когда цена объекта была полностью погашена, или когда объект был списан с баланса.
3. Если ОС было законсервировано на срок более трех месяцев, или отправлено на ремонт и реконструкцию на срок более одного года, начисление амортизации по нему временно приостанавливается.
4. Амортизация никак не зависит от экономических итогов работы компании за период отчета. Она должна отражаться в бухучете в текущем периоде.
5. Амортизация начисляется посредством накопления на спец. счете.

Начисление амортизации основных средств в бухучете происходит по таким методам:

1. Линейный. Подразумевает исчисление амортизации на первичную стоимость ОС.
2. Снижаемого остатка. Метод основывается на расчете суммы амортизации за год, отталкиваясь остаточной цены имущества на начало периода отчета.
3. Метод списания по сумме количества лет. По такому способу амортизация рассчитывается на основании произведения первичной стоимости ОС и спец. коэффициента. Коэффициентом является число лет, которое осталось до конца срока эксплуатации ОС, разделенное на сумму количества лет, составляющих этот срок.
4. Списание стоимости в пропорции к объемам выпуска товаров. Как понятно из названия, амортизация начисляется пропорционально объему выпущенных товаров и оказанных услуг за период отчета.

В налоговом учете начисление амортизации основных средств производится по следующим методам:

1. Линейный. Начисление осуществляется по каждому объекту в отдельности. Амортизация по данному методу начисляется на первичную цену ОС.
2. Нелинейный. Начисление осуществляется по группам объектов. Для расчета определяют остаточную цену объектов по балансу.

Первого января 2017 года вступил в силу новый ОКОФ. Как и в прошлой версии классификатора, ОС разделены на десять групп амортизации. В некоторых группах ОС были изменены. Значит, что в 2017 году по измененным группам нужно будет установить другой СПИ.

Приведем пример. По старому классификатору, ограды из металла входили сразу в две группы – в шестую и восьмую. По новому ОКОФ все металлические ограды входят в шестую группу. Это значит, что СПИ таких оград уменьшился на 10 лет.

Переход на новую классификацию осуществляется только по отношению к тем объектам, которые вводятся в пользование в 2017 году. СПИ «старых» ОС изменен не будет. Значит, пересматривать размер начисленной по ним амортизации нет необходимости. В свою очередь, это значит, что инвентарные карточки учета корректировать также не нужно.

Для того чтобы избежать путаниц, Росстандарт разработал специальные переходные ключи между двумя версиями классификаторов. Также, была запущена консультационная линия для ответов на возникающие вопросы.

Амортизация основных средств 2017

Амортизация является процессом, во время которого стоимость основных средств переносится на товар, который производится.

В 2017 году вступит в силу новая версия Классификации и измененная редакция ОКОФ.

Бытует мнение, что грядут изменения в том, как будет происходить амортизация основных средств в 2017 году.

Что это значит и какие именно изменения предстоят? Многие бухгалтеры задают себе этот вопрос вот уже несколько месяцев.

По сути, амортизация является процессом, во время которого стоимость основных средств переносится на товар, который производится.

Им может также выступать один из нематериальных видов товаров, например, услуги, или работы.

Смысл амортизации с экономической точки зрения состоит в том, что с ее помощью происходит создание потоков денежных средств, которые затем направляются на восполнение основных финансовых фондов.

Также считается, что механизм амортизации используется, как распределение больших расходов по более растянутым периодам по принципу начисления.

Другими словами, амортизация основных средств – это процесс, помогающий равномерно распределить затраты на производство продукции при включении их в ее себестоимость.

При этом, сумма амортизации определяется отдельно по каждому объекту имущества каждый месяц.

Начисление ОС-амортизации может реализовываться различными способами, которые зависят от целей.

Выбранные способы отмечаются в учетной политике для целей, преследуемых в налоговой учетной политике и в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет предусматривает такие способы начисления амортизации:

• Линейный способ;
• Метод, использующий списание стоимости имущества по сумме чисел срока его полезного использования;
• Способ уменьшаемого остатка;
• Метод, характеризующийся списанием стоимости продукта пропорционально ее фактическому количеству.

Важно: амортизация начисляется разными методами, в зависимости от конечных целей.

Для целей налогового учета, амортизационные отчисления могут происходить следующими способами:

• Линейная амортизация основных средств;
• Нелинейный аналог.

При этом, амортизационные отчисления прекращаются, если, по решению руководителя, объект переводится на 3-х месячную консервацию, а также в случаях, когда происходит:

1. Реконструкция;
2. Капитальный ремонт;
3. Модернизация длительностью более года.

Сумма отчислений за год определяется по-разному, в зависимости от примененного способа:

Самое читаемое за неделю
Введение ковидных паспортов в 2021 году
Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
35 банков обанкротятся в 2021 году

Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

• В результате использования линейного метода — сумма считается на основе изначальной стоимости имущества ОС и амортизационной нормы которая исчисляется из срока его непосредственного использования.
• Если использовался метод уменьшаемого остатка, расчет суммы, помимо срока, производится на основе остаточной цены конкретного имущества, которая приходится на начало отчетного периода (после сдачи предыдущей бухгалтерской отчетности) и амортизационной нормы.
• В случае применения метода списания стоимости по сумме чисел лет, за основу берется изначальная цена актива, но также необходимо учитывать число лет, что остались до завершения самого времени использования имущества (числитель), и общая сумма лет фактического его использования (знаменатель).

Составляя бухгалтерские проводки, специалисты задаются вопросом, как выглядит новый регламент амортизации ОС в грядущем 2017 году?

С начала следующего года, согласно с постановлением Правительства государства №640, вступит в силу новая версия Классификации и измененная редакция ОКОФ.

ОС, классифицирующиеся по схеме основываются на ОКОФ ОК 013-94.

На смену ему, в 2017 году начнет применяться новый Классификатор 013-2014 (СНС 2008).

Важно: с 2017 года структура кода ОКОФ кардинально меняется.

Как и в действующем, в новом ОКОФ ОК 013-2014, указано десять амортизационных групп, в некоторых из которых изменены основные средства.

Из этого следует, что в 2017 году по данным группам будет нужно устанавливать другой срок использования.

К примеру, металлические ограды со старым кодом ОКОФ 12 3697050, который входит одновременно в две группы ограды из металла и кирпича (комбинированные) относятся к шестой группе, а исключительно металлические — к восьмой.

Новый же Систематизатор классов ОС определяет все без исключения металлические ограды в группу №6, по коду ОКОФ — 220.25.11.23.133.

Следовательно, срок использования оград из металла уменьшается на десять лет.

Важно: вследствие перераспределения амортизационных групп, срок службы некоторых активов может значительно измениться.

Переход на новую систематизацию должен осуществляться по тем активам, эксплуатация которых начнется после начала 2017 года.

Касательно старых объектов, пересмотр амортизации и смены срока службы не нужен.

Следовательно, инвентарные карточки по форме №ОС-6 также не нужно корректировать.

Росстандарт утвердил специальные переходные ключи (обратный и прямой) между обоими версиями ОК ОКОФ.

Для избежания путаницы, ведомство планирует запустить до конца года горячую консультационную линию для разъяснений особенностей перехода на новую систему.

Вопреки опасениям некоторых бухгалтеров, не все нормы амортизации будут изменены в 2017 году.

Согласно с разъяснением № 03-03-РЗ/65124, выпущенным Минфином Российской Федерации, период полезной службы касательно основных, введенных в эксплуатацию до конца 2016 года средств, должен продолжать применяться и в 2017 году.

Имеется в виду срок, который был определен при вводе данных основных средств в эксплуатацию.

В основном, использование амортизации основных средств и вопрос о сроках касается постановления российского Правительства про порядок применения Классификации ОС.

После 1 числа нового года, по ОС, которые были введены в эксплуатацию с начала года, необходимо применять действующую редакцию Классификации ОС для определения срока службы.

Важно: сроки для основных средств, принятых до конца 2016 года, могут оставаться в соответствии со старой систематизацией.

Налоговый кодекс РФ закрепляет за компаниями право на увеличение срока полезной службы объекта ОС после того, как он начал фактически эксплуатироваться в следующих случаях:

• Объект реконструируется;
• Объект модернизируется;
• Объект технически перевооружается.

При этом, проводя расчет, нельзя увеличить длительность сроков фактической службы основных средств больше, чем указано в ограничениях соответствующей амортизационной группы, в которую данный объект входил ранее.

В соответствии с сообщением Минфина России, не предусматривается иных случаев, когда необходимо корректировать служебный период имущества ОС, который был введен в эксплуатацию.

На основе статьи 258 Налогового кодекса РФ и действующей версии Систематизации основных средств, которая была принята постановлением государственного Правительства под номером №1, компании сами устанавливают время службы ОС на дату введения объекта в работу.

Для верного выбора амортизационной группы, необходимо не только изучить Классификацию ОС и ОКОФ, но также выполнить следующие действия:

Тест «На сколько вы активны»
Тест «Подходит ли Вам ваше место работы»
Тест «На сколько важны деньги в Вашей жизни»
Тест «Есть ли у вас задатки лидера»
Тест «Способны ли Вы решать проблемы»
Тест «Для начинающего миллионера»
Тест который вас удивит
Семейный тест «Какие вы родители»
Тест «Определяем свой творческий потенциал»
Психологический тест «Вы терпеливый человек?»

1. Необходимо определить, относится ли объект к основным средствам;
2. Нужно подобрать амортизационную группу ОС;
3. Следует установить правильный срок службы;
4. Установленный срок необходимо зафиксировать в соответствующих документах.

Чтобы определить, относится ли объект к ОС, нужно проверить, превышает ли срок службы имущества 1 календарный год.

Стоимость актива должна превышать сто тысяч рублей. Данные критерии являются основными, и если актив подходит, то надо определить его в одну из групп и выбрать срок использования.

Систематизация классов должна содержать информацию о большинстве активов, но, если определенного имущества там нет, существует способ определения периода службы на основании таких источников, как тех. условия.

Рекомендации производителя данного актива также могут помочь в этой ситуации.

В рамках установленного диапазона, следует выбрать нужный срок, при этом необходимо учитывать возможность расхождений между тем, как происходит налоговая и бухгалтерская амортизация.

Чтобы избежать этого, в бухгалтерском учете для имущества, стоимость которого свыше 100 000 рублей, следует устанавливать тот же срок, что и при уплате налогов.

Начисление амортизации 2017

В бухгалтерском и налоговом учете предел стоимости активов различен. С 2016 года для налогового учета предельная планка увеличена, а в бухучете ожидаются новейшие поправки. Каким, стало быть, будет предел главных средств в 2017 году, читайте в данной статье. Согласно ПБУ 06/01 активы числятся амортизируемыми, ежели их, стало быть, предел выше 40 тыс. рублей, и им сразу присущи последующие признаки: созданы для производства продуктов, оказания услуг либо работ; срок использования – наиболее 12 месяцев; объекты не для перепродажи контрагентам; цель – приносить компании выгоду.

Само-собой разумеется, эти аспекты действуют не поменялись до реального времени. Но ожидаются поправки в ПБУ. Предел стоимости главных средств в бухгалтерском учете в 2017 году. В скором времени ПБУ 06/01 будут поименованы как Федеральный эталон бухгалтерского учета, как все знают, «Основных средств». Необходимо подчеркнуть то, что проект эталона разработал Фонд развития бухучета «НРБУ «БМЦ».

Очень хочется подчеркнуть то, что минфин обещает, что для всех эталон будет неотклонимым не ранее 2018 года. Как он вступит в силу, компания уже сумеет использовать его добровольно. Вообразите себе один факт о том, что переходный период – 2017 год. Новейший эталон будет приближен к МСФО (Интернациональным эталонам денежной отчетности). Несомненно, стоит упомянуть то, что согласно проекту, исчезнет стоимостной порог активов. На данный момент, как мы уже наконец-то отметили, он составляет 40 тыс. рублей. Но с 2018 года компании сумеют назначить предел стоимости главных средств и 100 тыс. рублей, тем сравнять его с налоговым учетом.

Согласно проекту, объект можно также признать главным средством независимо от стадии его готовности к использованию. Мало кто знает то, что, к примеру, ежели залили лишь фундамент постройки – это неоконченное стройку. Само собой разумеется, его тоже допустимо учитывать по правилам, как для главных средств. С эталоном компания, в общем-то, будет вправе без помощи других выбирать периодичность начисления амортизации. Необходимо подчеркнуть то, что другими словами списать стоимость актива можно раз в год, или почаще.

На данный момент амортизация каждого месяца (п. 19 ПБУ 6/01). Очень хочется подчеркнуть то, что по новеньким правилам у организаций покажутся и новейшие обязанности – не пореже, чем раз в год инспектировать и по мере необходимости корректировать срок, как мы с вами постоянно говорим, полезного использования активов. На данный момент по правилам ПБУ делать это нужно лишь, ежели вы реконструировали, или модернизировали объект (п. 20 ПБУ 6/01). Отправная точка для начисления амортизации также поменяется. Согласно ПБУ 06/01, начислить ее нужно с 1-го числа месяца, последующего за месяцем, в каком средство, в общем-то, поставили на учет (п. 21 ПБУ 6/01). По эталону – со дня, как объект, мягко говоря, будет вполне готов к использованию. Само-собой разумеется, это быть может хоть какой день недельки, месяца, квартала либо года.

Предел стоимости главных средств в налоговом учете в 2017 году. В новеньком году в налоговом учете имущество считается амортизируемым, ежели его стоимость превосходит 100 тыс. (ст. 256 НК РФ). Все знают то, что новейший аспект действует уже год, но лишь к тем объектам, которые эксплуатируются с 2016 года. На 2017 год правила не поменяются, а также означает объекты дешевле 100 тыс. рублей нужно списывать сходу, а дороже – амортизировать. Обратите внимание на то, что но, как списывать оценку – стоимость актива до 40 тыс. рублей. Надо сказать то, что ведь в 2016 году с учетом новейших поправок появилась неурядица.

Не для кого не секрет то, что из-за, как мы с вами постоянно говорим, того, что в бухучете стоимость главных средств осталась прежняя – 40 тыс. рублей, компании списывали оценку сходу – единовременно, а активы от 40 до 100 тыс. рублей – равномерно. Минфин в письме № 03-03-06/1/29194 разъяснил, что это ошибочно. Ежели организация в налоговом учете списывает активы от 40 до 100 тыс. рублей равномерно, то таковой же порядок нужно использовать и, как мы с вами постоянно говорим, малоценным главным средствам. К примеру, спецодежда, оснастка, инвентарь, оборудование и др. Надо сказать то, что, но с позицией Минфина можно поспорить. Ведь НК РФ разрешает организациям без помощи других найти, как списывать малоценные объекты. И нигде нет предопределяющих правил, что нужно применять однообразный подход к списанию активов. Не для кого не секрет то, что по общему правилу оценку компания вправе списать сходу.

Необходимо подчеркнуть то, что, а ежели компания будет равномерно учесть часть объектов, то она завысит налог, а не занизит. Вообразите себе один факт о том, что на самом деле спорить с инспекторами нет снований, но из-за позиции Минфина претензий со стороны налоговиков можно не избежать. Обратите внимание на то, что ежели вы не готовы спорить, то применяйте единый способ списания. Есть такие варианты: все активы до 100 тыс. рублей учитывайте в расходах сходу, или равномерно.

Для главных средств дороже 100 тыс. рублей есть, как заведено, новейшие поправки. Обратите внимание на то, что с 1 января 2017 года сроки амортизации в налоговом учете следует определять исходя из новейшей классификации главных средств с 2017 года. Надо сказать то, что правительство постановлением № 640 внесло поправки в классификатор ОС – ОК 013–2014 (СНС 2008), утв. приказом Росстандарта № 2018-ст. В новеньком классификаторе также сменились коды ОКОФ. Необходимо отметить то, что, не считая, как заведено выражаться, того, некие ОС «перепрыгнули» из одной, как многие думают, амортизационной группы в другую.

Мало кто знает то, что, к примеру, железные ограды (старенький ОКОФ 12 3697050). В старенькой классификации ограды были в 2-ух группах. Обратите внимание на то, что комбинированные из сплава и кирпича – в 6 группе, а чисто железные — в 8. Не для кого не секрет то, что в, как заведено выражаться, новейшей классификации все железные ограды в 6 группе. Срок службы для 6 амортизационной группы от 10 до 15 лет, для 8 группы — от 20 до 25 лет. Из-за таковых конфигураций компании не нужно как бы пересчитывать норму амортизации. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что для всех стареньких активов сроки использования прежние. И действительно, а вот для, как мы выражаемся, главных средств, принятых к учету в 2017 году следует использовать сроки из новейшего классификатора.

Обратите внимание на то, что чтоб не, в конце концов, запутаться, используйте сравнительную таблицу стареньких и новейших ОКОФ, ее разработал Росстандарт в приказе № 458. Напомним, конфигурации по налогу на прибыль с 2017 года касаются не только лишь классификации главных средств. Поменяется порядок формирования резерва по сомнительным долгам, переноса убытков, порядка признания долговых обязанностей организации контролируемой задолженностью. Также будет новенькая форма декларации по налогу на прибыль.

Амортизационные группы главных средств в 2017 году поменялись по сопоставлению с теми, что действовали в 2016 году. Дело в том, что группы главных средств указаны в Классификации главных средств, утвержденной постановлением Правительства № 1. И в этот документ внесены конфигурации постановлением Правительства РФ № 640. Соответственно утвержден новейший классификатор главных средств по амортизационным группам 2017. Действует новейший классификатор с 1 января 2017 года. До того как принять к учету основное средство, вы определяете срок полезного использования. Этот срок нужен и для бухгалтерского, и для налогового учета. А чтоб правильно установить срок, для вас необходимо знать, к какой амортизационной группе принадлежит ваше основное средство.

Для этого и нужен классификатор главных средств. Покажем на примерах, как в 2017 году перейти на новейшие амортизационные группы. Все знают то, что идеальнее всего это узреть на сопоставлении, как было в 2016 году, и как стало в 2017-ом. Как выяснить группу ОС в 2017 году. В 2017 году действует, как многие думают, обновленная Классификация главных средств. Не для кого не секрет то, что в ней можно поглядеть амортизационные группы главных групп 2017. Амортизация главных средств в 2017 году начисляется по этим же правилам, что и в 2016 году. А новейшие коды ОКОФ вы отыщите в классификаторе ОК 013-2014. Ежели же вы понимаете старенький код, а желаете выяснить новейший, то сможете пользоваться, как заведено выражаться, переходной таблицей из приказа Росстандарта № 458.

Как это сделать, покажем на примере. Как, стало быть, выяснить новейший код ОКОФ основного средства в 2017 году, ежели известен старенький. Воспользуемся критериями примера 1. Вообразите себе один факт о том, что представим, что ООО «Салют» будет вводить компрессор в эксплуатацию в 2017 году. Покажем, как можно выяснить новейший код ОКОФ, ежели известен прежний код — 142912131. Бухгалтер откроет, как большая часть из нас постоянно говорит, первую таблицу из приказа Росстандарта от 21.04.2016 № 458. И отыщет в ней код 14 2912131. В 2017 году это оборудование будет заходить в группу «Компрессоры прочие». Код группы — 330.28.13.28. Ежели вы определили новейший код ОКОФ основного средства, узнайте группу по, как мы выражаемся, обновленной Классификации главных средств.

Снова же проиллюстрируем это на примере. И даже не надо и говорить о том, что как найти амортизационную группу и срок полезного использования имущества в 2017 году. Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» определит в 2017 году группу и срок полезного использования стационарного компрессора с кодом ОКОФ 330.28.13.28. Всем известно о том, что компрессоры остальные с кодом 330.28.13.28 в, как большая часть из нас постоянно говорит, обновленной Классификации главных средств относятся к первой группе. Как бы это было не странно, но туда входят объекты со сроком полезного использования от 1-го года до 2-ух лет включительно.

И даже не надо и говорить о том, что так что бухгалтер ООО «Салют», ежели будет наконец-то вводить в эксплуатацию компрессор в 2017 году, сумеет установить наиболее маленький срок полезного использования. Например, один год либо 12 месяцев. Как, стало быть, найти группу в 2016 году ООО «Салют» зополучило стационарный компрессор. Все давно знают то, что необходимо найти группу и срок полезного использования объекта. Сначала бухгалтер выяснит код ОКОФ стационарного компрессора.

В классификаторе ОК 013-94 этот код равен 142912131. Потом бухгалтер отыщет этот код к Классификации главных средств. Очень хочется подчеркнуть то, что насосы и оборудование, как мы с вами постоянно говорим, компрессорной с кодом ОКОФ 142912131 относится к третьей группе в 2016 году. Все знают то, что в эту группу заходит имущество со сроком полезного использования больше 3-х до 5 лет включительно. Потому бухгалтер вправе, стало быть, установить для компрессора хоть какой срок из этого интервала. Представим, что ООО «Салют» установит срок – 4 года либо 48 месяцев.

Новейшие коды ОКОФ в 2017 году. Покажутся также новейшие коды классификации, а так же коды, обобщающие ранее имеющиеся позиции. ПРИМЕР Позициям ОКОФ «15 3410211 Автомобили-тягачи седельные с перегрузкой на седло до 3 т», «15 3410212 Автомобили-тягачи, как люди привыкли выражаться, седельные с перегрузкой на седло до 3 – 5,4 т» поставлена в соответствие из ОКОФ позиция «310.39.10.05 Средства автотранспортные, специального назначения». Порядок перехода на новейший классификатор. При внедрении основного средства в эксплуатацию после 1 января 2017 года, амортизационная группа и срок полезного использования как раз устанавливается в согласовании с новеньким справочником.

И действительно, по, как все говорят, главным средствам, которые приобретались до 1 января 2017 г., пересчет норм амортизации не требуется. ПРИМЕР: При приобретении железной ограды в 2017 году для нее устанавливается срок, как все знают, полезного использования от 10 до 15 лет, при всем этом срок полезного использования, установленного для аналогичной ограды в 2015 году (от 20 до 25 лет) изменению не, в конце концов, подлежит.

Нормы амортизации 2017

Специалисты ФНС предупреждают, что с 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете, основываясь на новом классификаторе основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Поправки в действующую классификацию ОС были внесены постановлением Правительства РФ № 640 и обусловлены переходом на новый классификатор ОКОФ.

Напомним, в правительственной классификации все ОС разбиты по кодам из Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). При этом в 2017 году на смену действующему Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 придет новый — ОК 013-2014 (СНС 2008), который утвержден приказом Росстандарта № 2018-ст.

В ФНС отмечают, что поправки в «амортизационную» классификацию ОС изменили не только коды, но и состав ряда амортизационных групп.

Вместе с тем, подобные изменения не обязывают пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для уже введенных объектов сроки остаются прежними.

При этом по ОС, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2017 года, необходимо будет ориентироваться уже на новые сроки службы, отмечается в информационном сообщении на сайте ФНС РФ.

В сообщении также отмечается, что в инвентарных карточках ОС-6 можно не исправлять старые коды Общероссийского классификатора основных фондов на новые.

Амортизация автомобиля 2017

Автомобиль уже давно не роскошь. Потребности в этом средстве передвижения возникают практически у каждой организации. Одним необходим грузовик для доставки продукции покупателям или в магазины со склада. Другим – микроавтобус для сотрудников. Третьих устроит подержанная легковушка для курьера. Ну а кому-то нужен дорогой автомобиль представительского класса для директора. Ситуаций, когда без железного коня никак не обойтись, множество. Поэтому все больше организаций решает купить автомобиль. Как известно, его стоимость будет списываться на расходы постепенно через амортизацию. Наша статья поможет правильно ее рассчитать.

Автомобиль на балансе доставляет немало хлопот бухгалтеру. Причем проблемы связаны не только с учетом эксплуатационных расходов. Сложности возникают и при начислении амортизации.

Например, перед бухгалтером практически каждого предприятия, купившего автомобиль, встает дилемма: можно амортизировать автомобиль до его регистрации в ГИБДД или нет?

Другая проблема – определение срока службы машины. Особенно если речь идет о подержанном автомобиле.

Ну и, конечно, особого внимания заслуживает вопрос о применении специальных коэффициентов. В частности, при амортизации дорогих микроавтобусов и автомобилей.

Амортизация и регистрация в ГИБДД

Итак, компания купила автомобиль. Обязательно ли дожидаться регистрации машины в ГИБДД, чтобы начать ее амортизировать?

Сразу скажем, что прямой зависимости между регистрацией и амортизацией не содержит ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство.

Для целей главы 25 НК РФ амортизацию по основным средствам нужно начислять «с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию» (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Правда, в пункте 8 статьи 258 НК РФ сказано, что основные средства, права на которые требуют госрегистрации, включаются в состав той или иной амортизационной группы только после подачи документов на регистрацию. Многие фирмы-автовладельцы ошибочно считают, что в этой норме содержится запрет на амортизацию транспорта до его регистрации в ГИБДД. Надо сказать, что подобные разъяснения некогда давали и налоговики. Например, в письмах УФНС России по г. Москве № 26-12/32341 и № 26-12/63114. Более свежих разъяснений налогового ведомства нет. А вот финансисты недавно высказались на этот счет.

Так, по мнению Минфина России, положения пункта 8 статьи 258 НК РФ вовсе не относятся к регистрации автомобиля в ГИБДД. Ведь она не является регистрацией прав на транспортное средство. Фактически это просто постановка автомобиля на учет. То есть начинать амортизировать автомобили нужно в общеустановленном порядке: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России № 03-03-06/1/816).

Заметим, что точно такой же позиции придерживаются и судьи (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа № А05-5787/2006-18, ФАС Западно-Сибирского округа № Ф04-1621/2005 (9589-А27-23)).

Что же касается бухучета, то здесь основное средство амортизируют «с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету» (п. 21 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России № 26н). Критерии отнесения активов к числу основных средств приведены в пункте 4 ПБУ 6/01. В частности, необходимо, чтобы объект был предназначен для использования в производстве. Факт же ввода в эксплуатацию не имеет никакого значения. Как пояснил Минфин России в письме № 03-05-06-01/33, объект нужно принимать к учету в качестве основного средства, как только он «приведен в состояние, пригодное для использования». Что же касается регистрации в ГИБДД, то в пункте 4 ПБУ 6/01 она не упоминается.

Получается, для того чтобы ответить на вопрос, можно ли в бухгалтерском и налоговом учете амортизировать автомобиль, не зарегистрированный в ГИБДД, нужно решить, является ли такое транспортное средство пригодным для использования и можно ли его вводить в эксплуатацию. На этот счет есть две точки зрения.

В пункте 3 статьи 15 Федерального закона № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» о регистрации в ГИБДД говорится как о допуске автомобиля к участию в дорожном движении. На основании этого налоговики довольно часто заключают, что до момента постановки на учет в ГИБДД еще рано говорить о вводе автомобиля в эксплуатацию и пригодности его к использованию, а, следовательно, и о начислении амортизации. Зачастую такой же позиции предпочитают придерживаться и организации.

Однако, на наш взгляд, это неверно. Во-первых, на регистрацию автомобиля отводится пять дней с момента покупки или же время, в течение которого действует знак «Транзит» (п. 3 постановления Правительства РФ № 938). Его выдают на срок от пяти до 20 дней в случае, когда машину необходимо перегнать к месту регистрации. То есть, по меньшей мере, в течение первых пяти дней после приобретения компания с полным правом может эксплуатировать автомобиль. Во-вторых, даже если компания и нарушит сроки, то использование незарегистрированного транспортного средства будет исключительно административным нарушением. Никаких налоговых последствий у него быть не должно. Ну а в-третьих, пригодность автомобиля к использованию, по нашему мнению, определяется его техническими данными, а не фактом постановки на учет в ГИБДД. В связи с этим хотелось бы обратить внимание на постановление ФАС Северо-Кавказского округа № Ф08-1969/07-1099А, где судьи указали, что «ввод в эксплуатацию автомобиля не зависит от регистрации транспортного средства».

ООО «Сатурн» купило в марте легковой автомобиль за 236 000 рублей (в том числе НДС – 36 000 рублей). На учет в ГИБДД он был поставлен только в апреле. При этом были перечислены регистрационные пошлины в размере 500 рублей.

ООО «Сатурн» ввело в эксплуатацию автомобиль в марте, не дожидаясь регистрации. Ежемесячная норма амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета составила 2 процента.

Бухгалтер ООО «Сатурн» сделал следующие проводки.

В марте:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 200 000 руб. (236 000 – 36 000) – отражены расходы на приобретение автомобиля;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 36 000 руб. – учтен НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 36 000 руб. – принят к вычету НДС;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 200 000 руб. – автомобиль включен в состав основных средств.
В апреле:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» КРЕДИТ 51
– 500 руб. – перечислены пошлины за регистрацию автомобиля в ГИБДД;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по госпошлине»
– 500 руб. – учтены пошлины.
Ежемесячно, начиная с апреля:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02
– 4000 руб. (200 000 руб. Х 2%) – начислена амортизация.

В налоговом учете в апреле 2008 года (месяце, следующем за месяцем ввода автомобиля в эксплуатацию) ООО «Сатурн» включило в состав прочих затрат 10-процентную амортизационную премию в сумме 20 000 руб. (200 000 руб. Х 10%).

Также фирма отнесла на расходы амортизационные отчисления в размере 3600 руб. ((200 000 руб. – 20 000 руб.) Х 2%). Эту же сумму (3600 рублей) организация будет ежемесячно включать в состав затрат в течение периода амортизации автомобиля.

Регистрационные пошлины для целей расчета налога на прибыль компания списала как прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Определяем срок эксплуатации

Период, в течение которого фирма будет через амортизационные отчисления списывать стоимость автомобиля, определяется сроком его полезного использования. Этот срок как в бухгалтерском, так и в налоговом учете компании устанавливают самостоятельно. Причем для целей главы 25 НК РФ фирмы обязаны руководствоваться Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1. Этот же документ можно взять за основу и в бухучете.

В зависимости от технических характеристик автомобили (легковые и грузовые) и автобусы в соответствии с Классификацией относятся к третьей, четвертой или пятой группе. То есть срок их полезного использования может варьироваться от трех до пяти лет, от пяти до семи лет или же от семи до десяти лет.

Так, например, легковые автомобили высшего и большого класса относятся к пятой амортизационной группе. А значит, организации могут установить для них срок службы в пределах от 85 до 120 месяцев. Все же остальные легковые автомобили (кроме машин малого класса для инвалидов, которые относятся к четвертой группе) попадают в третью амортизационную группу. А значит, их стоимость может быть полностью списана в течение 37–60 месяцев. К третьей амортизационной группе относятся и микроавтобусы.

Если компания приобрела подержанный автомобиль, то срок полезного использования, определенный по Классификации, она может уменьшить на число месяцев эксплуатации машины прежними владельцами (п. 12 ст. 259 НК РФ). Но лишь при условии документального подтверждения времени службы у бывших собственников.

Если прежним хозяином была фирма, узнать, сколько месяцев автомобиль работал на ее благо, можно из акта приема-передачи основного средства (форма № ОС-1). Такие данные должны быть приведены и в инвентарной карточке (форма № ОС-6). А значит, ее заверенная копия вполне может служить документальным подтверждением. Кроме того, по мнению финансистов, срок, в течение которого автомобиль эксплуатировали до вас, можно определить по данным паспорта транспортного средства (письмо Минфина России № 03-03-04/1/142). Эти разъяснения особенно актуальны по отношению к автомобилям, в числе собственников которых были физические лица.

Однако часто фактическое время службы подержанного автомобиля оказывается равным максимальному сроку полезного использования, предусмотренному в Классификации для той амортизационной группы, к которой относится машина. Или даже превышающим его. Как сказано в пункте 12 статьи 259 НК РФ, в таком случае новый собственник автомобиля может определять срок полезного использования самостоятельно «с учетом требований техники безопасности и других факторов».

ООО «Юпитер» купило у ЗАО «Луна» легковой автомобиль среднего класса с рабочим объемом двигателя 2 литра. Такие транспортные средства (код по ОКОФ – 15 3410120) относятся к третьей амортизационной группе (срок полезного использования – от трех до пяти лет).

Из акта приема-передачи (форма № ОС-1) следует, что ЗАО «Луна» использовало автомобиль в течение трех лет и десяти месяцев. Организация получила его в качестве вклада в уставный капитал от учредителя – физического лица. Из паспорта транспортного средства видно, что общее время эксплуатации автомобиля составляет пять лет и семь месяцев. То есть оно превышает максимальный срок полезного использования, предусмотренный для основных средств, включаемых в третью амортизационную группу.

Учитывая техническое состояние автомобиля, ООО «Юпитер» решило установить срок полезного использования равным 24 месяцам.

Может ли этот срок полезного использования подержанной машины быть меньше года? На наш взгляд, да. Если компания решит, что пользоваться автомобилем она сможет меньше 12 месяцев, его стоимость можно будет списать единовременно, а не погашать через амортизацию. Правда, не исключено, что при проверке налоговики не согласятся с таким подходом. Особенно если окажется, что на деле фирма пользовалась этим транспортным средством больше года. Например, в письме УФНС России по г. Москве № 26-12/54016 фискалы настаивали на том, что срок полезного использования изношенного автомобиля меньше года быть не может.

Если фирма приобрела дорогой легковой автомобиль или микроавтобус, она должна амортизировать их с применением специального понижающего коэффициента. Основную норму амортизации, которая рассчитана исходя из срока службы машины, определенного по Классификации, нужно умножать на 0,5. То есть фактически компания будет списывать стоимость покупки вдвое дольше. Ведь в результате применения коэффициента уменьшится сумма ежемесячных амортизационных отчислений.

Важно помнить, что такой порядок действует только в налоговом учете. ПБУ 6/01 использование каких-либо понижающих коэффициентов не предусмотрено.

Применение коэффициента 0,5 – не право, а обязанность фирмы – владельца легкового автомобиля, первоначальная стоимость которого превышает 600 000 рублей, или же микроавтобуса, стоящего более 800 000 рублей (п. 9 ст. 259 НК РФ). Заметим, что до 2008 года понижающий коэффициент следовало применять к автомобилям дороже 300 000 рублей и микроавтобусам стоимостью свыше 400 000 рублей.

В связи с повышением лимитов у всех владельцев дорогого транспорта возник закономерный вопрос: можно ли прекратить применять коэффициент 0,5, если первоначальная стоимость автомобиля (микроавтобуса) меньше новых значений? Финансисты ответили на этот вопрос отрицательно. В письме № 03-03-06/1/11 Минфин России аргументировал свою позицию тем, что «выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации».

Действительно, пункт 3 статьи 259 НК РФ такой запрет содержит. Только вот какое отношение понижающий коэффициент имеет к методу амортизации?

В налоговом учете компании могут начислять амортизацию одним из двух способов: линейным или нелинейным. Каждый метод предусматривает свою формулу для расчета основной нормы амортизации. Именно ее владельцы дорогих машин должны умножать на 0,5. Если же фирма перестанет применять понижающий коэффициент, то метод амортизации все равно останется прежним (как, впрочем, и основная норма). То есть требование, установленное пунктом 3 статьи 259 НК РФ, никоим образом не нарушится. А значит, компании, по нашему мнению, имеют полное не учитывать коэффициент 0,5 при амортизации легковых автомобилей стоимостью от 300 000 до 600 000 рублей и микроавтобусов стоимостью от 400 000 до 800 000 рублей.

Упомянутое письмо Минфина России – ответ на частный запрос. Фирмы не обязаны руководствоваться этими разъяснениями. Однако не исключено, что их возьмут на вооружение налоговики. В таком случае компаниям, которые отказались от применения понижающего коэффициента, по всей видимости, придется отстаивать свою позицию в суде.

Амортизация в налоговом учете 2017

При расчете налога на прибыль предприятие вправе уменьшить полученные доходы на подтвержденные и обоснованные расходы. При этом приобретаемые объекты основных средств стоимостью более 100000 руб. не относятся напрямую на издержки, а признаются в расходах постепенно в течение срока полезной эксплуатации/использования (СПИ). Процесс переноса первоначальной цены на производимые товары/услуги называется амортизацией. Период использования имущества устанавливается организацией самостоятельно на основе Классификации, утвержденной Постановлением № 1.

Для правильного включения объектов в расходы требуется:

1. Определить амортизационную группу и установить срок использования (стат. 258 НК).
2. Выбрать оптимальный метод начисления амортизации (стат. 259 НК).
3. Установить, требуется ли применение повышающих/понижающих коэффициентов или амортизационной премии (стат. 259.3 НК).

В отличие от многообразия методов начисления амортизации в бухучете, в налоговом учете разрешено использовать только 2 – линейный или нелинейный. Выбранный способ применяется по отношению ко всему имуществу, а вносить изменения законодательно разрешено с начала календарного года, соблюдая правило перехода с нелинейного способа на линейный – 1 раз в 5 лет.

При этом линейным методом начисляется амортизация в отношении:

• Зданий/сооружений, различных передаточных устройств по 8-10 гр.
• Объектов для добычи углеводородного сырья на вновь разрабатываемых морских месторождениях.

В налоговом учете начислять амортизацию необходимо за месяцем ввода ос в эксплуатацию (стат. 259 п. 4 НК).

Для производственных предприятий и других, у которых на балансе числится большое количество основных средств, амортизация занимает значительную часть расходов в целях расчета налога на прибыль. Поэтому, прежде чем закреплять выбранный метод в учетной политике, следует внимательно просчитать и сравнить амортизационные отчисления.

Линейный способ проще, применяется отдельно по объектам. Кроме того, этот метод позволяет избежать отклонений между налоговым учетом и бухгалтерским, начисления рассчитываются так:

Сумма линейной амортизации в месяц = Первоначальная цена объекта / СПИ в мес.

Нелинейный метод применяется по группам/подгруппам объектов, не имеет аналога в бухгалтерском учете, вычисляется по усложненной формуле:

Сумма нелинейной амортизации = В х Норма амортизации (стат. 259.2 п. 5 НК) / 100,
где В – суммарный баланс по соответствующей группе/подгруппе, исходя из остаточной стоимости по состоянию на 1.01.

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете

Применение повышающего/понижающего коэффициента является исключением из общих правил и предусмотрено для отдельных видов ОС. Понижение возможно в 2 раза в отношении легкового транспорта ценой от 300000 руб.; микроавтобусов для пассажирских перевозок ценой от 400000 руб. Также директор фирмы вправе снизить норму амортизации по любому имуществу на свое усмотрение.

Ускоренная амортизация 2017

Для ведения предпринимательской деятельности компания приобрела промышленное оборудование. Его планируется использовать по две смены в день. Бухгалтер затрудняется – можно ли признать такую интенсивность использования повышенной сменностью? Можно ли применить ускоренную амортизацию к оборудованию при таких обстоятельствах? Снимем вместе вопросы по применению повышающих коэффициентов амортизации.

Основные средства, принадлежащие компании, могут амортизироваться в ускоренном порядке за счет применения повышающих коэффициентов амортизации. Перечень таких объектов закреплен в ст. 259.3 НК РФ.

Какие основные средства подлежат ускоренной амортизации:

• Находящиеся в лизинге (кроме первой-третьей амортизационных групп) — не выше 3 (абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
• Используемые в агрессивной среде и (или) в условиях повышенной сменности (кроме первой-третьей амортизационных групп, по которым амортизация начисляется нелинейным методом) не выше 2 (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
• Которые относятся к объектам с высокой энергетической эффективностью или к объектам, которым присвоен высокий класс энергетической эффективности не выше 2 (подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Перечень объектов с высокой энергетической эффективностью должен быть утвержден правительством, но пока такого документа нет.
• Используемые только для осуществления научно-технической деятельности — не выше 3 (подп. 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Компания приобрела станки. Они будут использоваться по две смены в день. Бухгалтер компании решил, что такая интенсивность использования считается повышенной сменностью, а, следовательно, правомерно применить повышающий коэффициент амортизации.

На самом деле однозначного ответа, что считать повышенной сменностью, действующее законодательство не содержит.

Однако чиновники поясняют, что сроки полезного использования основных средств по Классификации (утв. постановлением Правительства РФ № 1) установлены исходя из режима работы оборудования в две смены. Такое мнение высказали как чиновники Минэкономразвития, которые разрабатывали этот документ, так и представители налоговой службы (письма Минэкономразвития России № Д13-13, № Д19-284, УМНС России по г. Москве № 26-12/19898).

Получается, что повышенная сменность возникает, когда оборудование работает в три или более смены. Разделяют такую позицию и суды (постановления ФАС Московского округа № КА-А40/12461-10, № КА-А40/12648-10).

Компания собирается применять повышающий коэффициент амортизации. Бухгалтер решил, что упоминать об этом в учетной политике для целей налогообложения вовсе необязательно.

Если компания собирается применять ускоренную амортизацию в отношении объектов основных средств, находящихся в лизинге, то закреплять возможность применения повышающих коэффициентов в учетной политике не нужно. Дело в том, что основанием для его применения являются соответствующие положения договора лизинга (п. 1 ст. 31 Федерального закона № 164-ФЗ).

В других случаях применение коэффициента нужно обязательно предусмотреть в налоговой учетной политике. Такова позиция контролирующих органов (письма Минфина России № 03-03-04/1/521, УФНС России по г. Москве № 2012/14523). Однако признать ее бесспорной нельзя. Дело в том, что законодательство не обязывает компанию отражать в учетной политике возможность применения повышающих коэффициентов амортизации (ст. 259.3 НК РФ). К таким выводам пришли судьи ВАС РФ (определения № ВАС-544/09, № 6444/08). Поддерживают эти выводы и федеральные суды (постановления ФАС Поволжского округа № А65-34405/2009, Московского округа № КА-А40/11216-10, № КА-А40/11081-10).

Судя по всему, для компании безопаснее все же закрепить в учетной политике возможность применения повышающих коэффициентов амортизации. Это поможет избежать претензий налоговых органов, которые, несмотря на обширную арбитражную практику, сложившуюся в пользу компаний, продолжают настаивать на своем.

Агрессивная среда — это совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) аварийной ситуации (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

Компания, расположенная в регионе, относящемся к Крайнему Северу, приобрела внедорожник. Бухгалтер пришел к выводу, что автомобиль можно амортизировать ускоренно, посчитав Крайний Север агрессивной средой.

Повышающий коэффициент не выше 2 в такой ситуации использовать можно (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Объясняется это тем, что под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. Условия Крайнего Севера вполне подходят под определение агрессивной среды. Следовательно, в отношении амортизируемых основных средств, используемых в зимнее время в условиях низких температур в районах Крайнего Севера, можно применять повышающий коэффициент 2.

К таким выводам пришли чиновники Минфина России (письмо № 03-03-06/1/604). Подтверждают правильность этой позиции и суды (поставновление ФАС Московского округа КА-А40/10196-09).

Основное средство, находящееся в лизинге, эксплуатируется в условиях повышенной сменности. Бухгалтер применил оба повышающих коэффициента, предусмотренных для этих случаев законодательством.

Формальный запрет на одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов в законодательстве отсутствует. Однако, решившись на одновременное применение нескольких коэффициентов, компания должна учесть некоторые обстоятельства.

В разделе 5.3 «Амортизационные отчисления» действовавших ранее Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ (утв. приказом МНС России № БГ-3-02/729), говорилось, что в такой ситуации компания может выбрать только один коэффициент по своему усмотрению. Несмотря на то, что теперь эти рекомендации не действуют, налоговики, скорее всего, будут придерживаться именно такой позиции.

Значит, одновременное применение нескольких повышающих коэффициентов амортизации с высокой вероятностью повлечет за собой претензии налогового органа. В этом случае отстаивать свою правоту компании придется в суде. Добавим, что арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась. Это означает, что предугадать решение суда не представляется возможным.

Учет амортизации основных средств 2017

Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, с какими переменами столкнутся бухгалтеры России в 2017 году — расскажем ниже.

Бухгалтерский учет ОС

Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.

Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:

1. Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
2. Планируемый период использования более года.
3. Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).

Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.

Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т.п.).

Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):

• линейным;
• способом уменьшаемого остатка;
• способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.

Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.

Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т.п.
Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.
Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.

Налоговый учет ОС

Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.

Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Кстати, с 2017 года действует совершенно новый справочник ОКОФ.

Амортизация в бюджетных учреждениях в 2017 году

Основные средства бюджетного учреждения – это объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев. В структуре баланса они занимают первое место среди других видов имущества.

Любые ошибки в учёте основных средств или несоответствие действующим нормам законодательства могут отразиться на годовых показателях финансово-хозяйственной деятельности учреждения. О том, какие нормы применять в 2017 году и что нового ждёт учреждения в 2017, в этой статье.

Новое в амортизации c 2017 года

С 1 января 2017 года начинает действовать новый Общероссийский классификатор основных фондов – ОК 013-2014 (СНС 2008). Одновременно с новым ОКОФ вступит в силу новая редакция Классификации основных средств. Изменения в неё внесены постановлением Правительства РФ № 640.

Определение амортизационной группы и сроков использования в 2017 году

Во-первых, определите амортизационную группу по новому классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008). Для этого в ОКОФ определите какому коду соответствует имущество. Чтобы быстро найти код, воспользуйтесь таблицей соответствия кодов, утверждённой приказом Росстандарта № 458.

Во-вторых, определите срок полезного использования. В обновленной Классификации найдите нужную амортизационную группу по коду, который совпадает с кодом вашего объекта из ОКОФ. По амортизационной группе, в которую входит основное средство, определите срок полезного использования. Берите наибольший (максимальный) срок и закрепите приказом руководителя.

Порядок учёта и документального оформления основных средств учреждений госсектора изменился.

• приказом Минфина России № 52н «Об утверждении форм первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
• постановлением Правительства РФ № 674 «О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы»;
• приказом Минфина России № 124н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учёта для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению»;
• приказом Минфина России № 227н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».

Все перемещения оформите документально

Согласно Инструкции № 157н, основанием для отражения в учёте операций с активами и обязательствами являются первичные учётные документы. Бюджетные учреждения применяют для этого унифицированные формы. Их перечень утвержден приказом № 52н.

Субъекты учёта вправе применять формы, которые не унифицированы. Однако они должны иметь обязательные реквизиты (п. 7 Инструкции №157н).

Следует исправить рабочие счёта

С 2017 года рабочий счёт учреждений госсектора изменился. Эти перемены определены обновлённой Инструкцией № 157н. Её привели в соответствие с положениями Бюджетного кодекса РФ (поправки внесены Федеральным законом № 311-ФЗ). Фактически в рабочем счёте откорректировали только первые 17 знаков. Теперь учреждения в них включают с четвертого по 20 разряд кода классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов. Синтетический счёт с 2017 года состоит только из трёх знаков – с 19 по 21, остальные два знака (22 и 23 знаки) представляют собой аналитический код счёта. Хотя к внешним изменениям рабочего счёта последнее новшество не приводит.

Налоговый учёт основных средств в учреждении

Более значительные перемены определены в правилах расчёта амортизации основных средств для целей налогового учёта. Федеральный закон № 150-ФЗ внёс изменения в главу 25 Налогового кодекса РФ и установил новый лимит для амортизируемого имущества. Теперь учреждения списывать на финансовый результат смогут основные средства стоимостью 100 тыс. рублей и менее, но только при вводе их в эксплуатацию.

Таким образом, к амортизируемому имуществу с 2017 года относятся объекты:

• которые находятся в учреждении на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса РФ);
• их используют для получения дохода;
• их стоимость погашается путём начисления амортизации;
• со сроком полезного использования более 12 месяцев;
• с первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.

Амортизационные группы 2017
Авансовый отчет 2017
Аванс 2017
Учет рабочего времени 2017
Унитарное предприятие 2017
Реструктуризация 2017
Рентабельность 2017

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка:
— Почему ты плачешь?
Отвечает ему ребенок:
— Почему ты мне папа, а я не сын тебе?
Кто же это плакал?

Назад | | Вверх

Не забываем поделиться:
Что получится если девушке отрезать ноги и перевернуть?

Бесплатная консультация
по телефону ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ:
8 (800) 600-76-83

ежедневно с 6.00 до 21.00
Звонок по России бесплатный!

Источник

Читайте также:  Генеральная уборка проводится с применением дезинфицирующих средств или моющих средств

ЗОЖ — это правильно © 2021
Внимание! Информация, опубликованная на сайте, носит исключительно ознакомительный характер и не является рекомендацией к применению. Обязательно проконсультируйтесь с вашим лечащим врачом!