Меню

Переоценка валютных средств как происходит

Переоценка валютных средств как происходит

Зачем нужна «Переоценка валюты«? Мне довольно часто задают этот вопрос начинающие бухгалтеры, потому что ещё не сталкивались на практике с валютными операциями и не понимают откуда берётся эта переоценка, как она рассчитывается и нужна ли. Давайте же разберёмся с этим раз и навсегда на примере 1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0.Во-первых, переоценка возникает «сама собою» при закрытии месяца.

Во-вторых, возникает она только для организаций, у которых были операции с валютой.

Согласно ПБУ 3/2006 об учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте имеем:

Разберём на примере

01.01.2014 покупатель перечислил нам на расчетный счет 1 доллар.

Проводка будет следующей:

Обратите внимание, что мы записали сумму проводки одновременно в валюте операции (1 доллар) и в рублях по курсу на дату совершения операции (1 января 2014 года курс доллара составлял как раз 32.6587 рубля).

Получается, что все валютные счета хранят свои денежные показатели сразу в двух измерениях: в валюте счета и в рублях (основной валюте регламентированного учёта для России).

Таким образом, на конец дня 01.01.2014 остаток по 52 счету будет составлять 1 USD и одновременно 32.6587 рубля.

Всё замечательно, но время идёт. Курс доллара меняется. И вот уже на конец месяца (31.01.2014) за один доллар дают 35.2448 рубля.

И, если мы посмотрим на наш остаток по 52 счету в конце месяца, то увидим, что несмотря на то, что курс изменился там по-прежнему лежит 1 USD и 32.6587 рубля. Но мы то знаем, что одному доллару уже соответствует не 32.6587 рубля, а 35.2448 рубля! Возникло несоответствие суммы остатка в долларах сумме остатка в рублях.

Так вот, этот самый пересчёт стоимости активов и обязательств в иностранной валюте на отчётную дату (то есть ежемесячно) как раз и придуман для того, чтобы каждый раз в конце месяца восстанавливать это соответствие между валютой и рублями.

В данном случае переоценка по 52 счёту на 31.01.2014 будет выглядеть так:

Таким образом, мы дооценили рублёвый остаток по 52 счёту на 2.5861 рубля за счёт прочего дохода. Получается курс за этот месяц вырос — отсюда и доход для организации. Если бы курс наоборот упал — был бы прочий расход.

Итак, после переоценки дебетовый остаток по 52 счету на конец дня 31.01.2014 будет составлять 1 USD и одновременно 35.2448 рубля.

Но время идёт. И вот на конец февраля за 1 доллар дают уже 36.0501 рублей. А значит, у нас опять возникло несоответствие долларов и рублей на 52 счете, а заодно возник прочий доход за счет повышения курса за февраль.

Новая переоценка даст следующие проводки:

И дебетовый остаток по 52 счету на конец дня 28.02.2014 составит всё тот же 1 USD и одновременно 36.0501 рублей.

И так мы будем переоценивать до бесконечности, пока у нас будет сохраняться ненулевой остаток по 52 счёту. Таким же образом переоцениваются и другие валютные счета.

Вот вкратце теория переоценки валютных средств в бухгалтерском учёте. А теперь давайте посмотрим как это всё реализовано в программе на примере 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0):

Делаем загрузку курсов валют за 2014 год

Заводим валютный счёт (USD)

Для этого заходим в раздел «Главное»->»Организации» и открываем там нашу организацию ( у вас другое меню? ):

В карточке организации в верхней панели выбираем пункт «Банковские счета»:

В открывшемся списке счетов нажимаем кнопку «Создать» и заполняем карточку расчетного счета следующим образом (номер счета и БИК указаны в качестве примера; обязательно выбрать валюту счета USD):

Нажимаем «Записать и закрыть».

Делаем поступление денежных средств от покупателя

Для этого заходим в раздел «Банк и касса» и выбираем там пункт «Банковские выписки» ( у вас другое меню? ):

Нажимаем кнопку «Поступление» и заполняем банковскую выписку следующим образом (поступление 01 доллара 01.01.2014; от любого контрагента по любому договору; счет учета — 52; банковский счет — тот, что мы только что создали):

Нажимаем «Провести и закрыть».

Смотрим проводки документа (кнопка ДтКт в журнале выписок):

Видим, что 1 доллар оприходовался на 52 счет по курсу на 01.01.2014 (о том как смотреть курсы валют на определённую дату в 1С:Бухгалтерия читайте здесь).

Делаем закрытие месяца за январь

Заходим в раздел «Операции» и выбираем там пункт «Закрытие месяца» ( у вас другое меню? ):

Выбираем период январь 2014 и нажимаем «Выполнить закрытие месяца».

Затем находим пункт «Переоценка валютных средств», нажимаем на нём и выбираем «Показать проводки»:

Вот она наша курсовая разница на 2.58 рубля:

Вернёмся в закрытие месяца за январь 2014 и найдём там кнопку «Справки-расчеты». Нажмём её и выберем пункт «Переоценка валютных средств»:

Программа сформирует отчет с расчетами по переоценке валютных средств:

Аналогичным образом сделайте закрытие месяца за февраль, чтобы убедиться, что наши предварительные расчеты совпадают с поведением программы.

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

Решение проблем с переоценкой

Всем, кто работает с валютой (или оплатой в условных единицах) нужно знать о таком замечательном регистре сведений «Счета с особым порядком переоценки».

Если в этот регистр добавить какой-то из счетов (например, 52), то 1С перестанет делать по нему автоматический расчёт курсовых разниц.

Читайте также:  Способы начисления амортизации основных средств что это такое

По умолчанию этот регистр имеет следующий набор счетов:

Это означает, что валютные (или в условных единицах) остатки по всем этим счетам не переоцениваются программой автоматически.

Отсюда у пользователей возникают следующие проблемы.

Почему 1С не делает расчет курсовых разниц (переоценку валюты)

Для начала убедитесь, что у вас загружен курс валюты: ссылка.

Если и это не помогает, то очень вероятно, что счёт по которому вы ожидаете расчёт курсовой разницы занесён у вас в список счетов с особым порядком переоценки.

Если по нему всё же нужно делать переоценку, тогда зайдите в меню функции для технического специалиста. :

В открывшемся диалоге раскройте пункт «Регистры сведений» и найдите там «Счета с особым порядком переоценки»:

Откройте этот регистр и если нужный вам счёт в этом списке — это и есть причина, по которой 1С не делает расчёт курсовых разниц по нему.

Удалите этот счёт из регистра и остаток по нему начнёт переоцениваться на конец месяца (закрытие) и на дату операции по нему.

Как заставить 1С не рассчитывать курсовую разницу по определенному счёту

В открывшемся диалоге раскройте пункт «Регистры сведений» и найдите там «Счета с особым порядком переоценки»:

Откройте этот регистр и добавьте в него нужный вам счёт. Всё. 1С больше не будет делать переоценку остатка (расчёт курсовой разницы) на этом счёте.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Подписывайтесь и получайте новые статьи и обработки на почту (не чаще 1 раза в неделю).

Вступайте в мою группу ВКонтакте, Одноклассниках, Facebook или Google+ — самые последние обработки, исправления ошибок в 1С, всё выкладываю там в первую очередь.

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

Источник



Как произвести и учесть переоценку валютных остатков

Организация может иметь счета не только в рублях, но и в валюте других государств. Такие счета открываются, когда по роду деятельности фирме нужно вести расчеты с иностранными партнерами, закупать за валюту сырье и материалы, импортировать другие материальные ценности. Закон не накладывает на бизнесменов ограничений по открытию таких счетов.

Вопрос: Учитывается ли при расчете налога на прибыль курсовая разница от переоценки остатков средств (100%-ный аванс по экспортному контракту) на валютном банковском счете при изменении курсов и на какую дату?
Посмотреть ответ

Тем не менее поскольку все финансовые обязательства, а также налоговый и бухгалтерский учет на территории Российской Федерации выполняются исключительно в национальной валюте, вследствие курсовых колебаний показания валютных счетов периодически изменяются, и эти изменения нужно отслеживать и учитывать.

Рассмотрим особенности переоценки остатков средств на валютных счетах организаций, тонкости бухгалтерского и налогового учета по этой операций.

Предназначение валютных расчетов

Банковские операции с валютой предусматривают внесение или снятие валюты со счетов. Эти процедуры фиксируются банковскими выписками и расчетной документацией, прилагаемой к ним. Именно на основании этих документов и происходит учет валютных средств в динамике деятельности организации.

Для чего фирме может быть нужен валютный счет:

  • покупка валютных средств резидентом у резидента (в разрешенных законом лимитах);
  • платежи в валютной форме;
  • валютные операции между резидентом и нерезидентом (покупка валюты и/или ценных бумаг, отчуждение, использование в качестве средства платежа);
  • пересечение валютными ценностями границы Российской Федерации;
  • погашение валютного кредита;
  • оплата заграничных командировок;
  • поступления со счета, открытого не в Российской Федерации.

Смысл валютной переоценки

Не имеет значения, в валюте какого именно государства открыт счет и производятся операции. При выполнении учета необходимо руководствоваться положениями исключительно российского законодательства. Это значит, что валютные средства для учета должны быть пересчитаны в рублевом эквиваленте по актуальному курсу Центрального банка РФ.

Таким образом, переоценка валютных остатков – это периодическое установление рублевого эквивалента валютным средствам на счете организации по курсу Центробанка РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организации следует отобразить правила производства переоценки валютных остатков в своей учетной политике в форме внутреннего нормативного акта.

Возможные результаты переоценки

Из-за колебаний курса неизбежно будут возникать отклонения, которые можно рассчитать, сравнив показатель предыдущей переоценки с последним произведенным вычислением. Полученный результат в виде конкретной суммы может оказаться:

  • положительным – курсовая разница превышает предыдущий показатель, а значит, у фирмы образовался дополнительный доход (статья бухучета «Прочие доходы»);
  • отрицательным – из-за колебания курса фирма потеряла некоторую долю средств (отражается в «Прочих затратах»).

Временные рамки для переоценки

Даты, когда нужно пересчитать имеющуюся на счете валюту на рубли, следующие:

  • в день, когда была совершена операция внесения или снятия валюты;
  • в день, когда составляется бухгалтерский отчет;
  • в последний день каждого календарного месяца.

Курсовой показатель Центробанка Российской Федерации на означенную дату является основанием для исчисления переоценки валютного остатка на счете организации.

Бухучет при валютной переоценке

Для осуществления учетных бухгалтерских операций, касающихся движения валюты, существует счет 52 «Валютные счета», имеющий 2 субсчета для расчетов внутри страны и за границей РФ. Рассмотрим, как формируется баланс при различных операциях с валютой: напомним, отражать их необходимо исключительно в рублях.

Проводки при покупке валюты

Организации могут покупать валюту других государств для различных целей, зачисляя ее на свой валютный счет. При этом в бухгалтерских проводках будут сделаны следующие записи:

  • дебет 57 «Переводы», кредит 51 «Расчетный счет» – со счета организации перечисляются финансы на покупку валюты;
  • дебет 52.1 «Валютные счета», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление купленной валюты на спецсчет фирмы;
  • дебет 10 «Материалы», кредит 57 «Переводы в пути» – отражение результата переоценки валютного остатка на счете (разница между курсом ЦБ РФ и покупочным курсом), а также отдельной проводкой – учет банковской комиссии;
  • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление неиспользованных средств.

Если покупается валюта не для расчетов по импорту, то проводка проще:

  • дебет 57 «Переводы», кредит 51 «Расчетный счет» – перечисление денег за приобретение валюты;
  • дебет 52.1 «Валютные счета», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление средств на транзитный счет;
  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 51 «Расчетный счет» – средства, выплачиваемые банку в качестве вознаграждения.

Далее отражается результат переоценки. Если он положительный, проводка производится на счет «Прочие доходы» (дебет 57, кредит 91.1), а при отрицательном – на счет «Прочие расходы» (дебет 91.2, кредит 57).

В последний день месяца переоценка валютных остатков отражается:

  • в случае прибыли — по дебету 91.9, кредиту 99;
  • в случае убытка — по дебету 99, кредиту 91.9.

Проводки при получении валюты от контрагентов

Если фирма получила валюту в качестве уплаты за товары или услуги от иностранных партнеров, эти деньги должны быть зачислены на транзитный счет (дебет 52.1, кредит 62).

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! 50% от полученных таким образом валютных средств организация обязана реализовать внутри страны. Нарушение этого требования чревато штрафом в сумме нереализованной валюты.

Проводки при расчетах в валюте

Купив валюту, фирма может использовать ее на разрешенные законодательством цели:

  • оплачивать обязательства по иностранным договорам (дебет 60, кредит 52.1);
  • выдавать зарубежные командировочные (дебет 50, кредит 52.1);
  • гасить валютные кредиты (дебет 66, кредит 52.1).

Реализация валютной выручки

Как упоминалось выше, половину валютной выручки нужно продать на внутреннем рынке, если в течение недели эти средства не ушли на расчеты с иностранными партнерами. В балансе это нужно отразить следующим образом:

  • дебет 57, кредит 52.1 – направление валютных средств на реализацию;
  • дебет 51, кредит 91.1 – зачисление вырученных за валюту сумм на счет;
  • дебет 91.1, кредит 57 – списание реализованных валютных средств;
  • дебет 91.2, кредит 51 – учет реализационных расходов.

Нереализованная часть валютной выручки вносится на счет путем проводки: дебет 52.1, кредит 52.1.2.

Налоговый учет переоценки валютных остатков

Если даже в результате переоценки образовался доход, его нельзя признать прибылью от продажи, поэтому не вправе облагаться НДС. Ее следует учитывать во внереализационных доходах, что несколько увеличит налог на прибыль и налоговые платежи на УСН.

В случае убытка (отрицательной курсовой разницы) эти средства нужно отнести ко внереализационным затратам, что опять же повлияет на налог на прибыль. При убытках для плательщиков УСН в налоговой базе не произойдет никаких изменений (на основании письма Минфина РФ от 25 июля 2012 года).

ИТАК, важность бухгалтерского и налогового учета переоценки валютных остатков обусловлена возможностью возникновения в организации дополнительной прибыли или убытка на определенную дату.

Источник

Что такое валютная переоценка ценных бумаг и как она влияет на доходность

При инвестировании в ценные бумаги, котировки которых номинированы в иностранной валюте, для подсчета базы налогообложения применяется валютная переоценка. Все необходимые подсчеты производятся брокером самостоятельно без участия трейдера. Поэтому начинающие инвесторы могут не знать, что валютная переоценка способна как снизить, так и увеличить доходность таких вложений.

Что такое валютная переоценка ценных бумаг

Согласно НК РФ, прибыль, полученная от операций с ценными бумагами, подлежит обложению налогом с доходов физических лиц (НДФЛ). Это относится и к сделкам с активами, номинированными в иностранной валюте.

Для определения размера базы налогообложения все финансовые показатели необходимо перевести в рубли. Данная операция и является валютной переоценкой ценных бумаг.

Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ, при расчетах суммы доходов и расходов учитывается курс валют Банка России, действующий на соответствующую дату.

Внимание! Согласно правилам валютной переоценки, даже в случае получения убытка от совершенной сделки существует вероятность, что инвестор будет вынужден произвести уплату налога.

Пример расчета валютной переоценки акций

Для расчета налоговой базы с учетом валютной переоценки акций применяется следующая формула:

НБ — налоговая база;

Ц1 и Ц2 — цена покупки и продажи акции соответственно;

К1 и К2 — курс Центрального Банка на момент приобретения и реализации актива соответственно.

Допустим, инвестор приобрел 20 акций по цене $50 за штуку (вложил $1000). Курс ЦБ РФ на момент сделки была установлена на уровне $1 : 70 руб. Позднее инвестор продал эти 20 акций, но уже по цене $60 за штуку (получил $1200). Курс ЦБ к тому времени изменился и остановился на показателе $1 : 55 руб.

Финансовый результат от сделки рассчитывается следующим образом:

НБ = 20 шт. × $60 × 55 руб. — 20 шт. × $50 × 70 руб. = 66 000 руб. — 70 000 руб. = — 4 000 руб.

В данном случае, несмотря на рост стоимости акций, в результате сделки получен убыток за счет снижения курса ЦБ РФ, поэтому налог не начисляется.

Другой инвестор приобрел 20 акций по цене $50 за штуку. На тот момент курс ЦБ составлял $1 : 60 руб. Затем эти 20 акций были проданы по цене $45 за штуку. Курс ЦБ находился на уровне $1 : 70 руб.

Финансовый результат составил:

20 шт. х $45 × 70 руб. — 20 шт. × 50$ х 60 руб. = 63 000 руб. — 60 000 руб. = 3 000 руб.

Несмотря на то что цена каждой акции снизилась, в результате сделки была получена прибыль за счет роста курса валют.

Сумма НДФЛ в данном случае составит: 3 000 руб. × 13 % = 390 руб.

Внимание! Правила расчета валютной переоценки не зависят от того, является ли налогоплательщик резидентом РФ или нет. Данный статус оказывает влияние только на размер ставки НДФЛ.

Пример расчета валютной переоценки еврооблигаций

В отношении еврооблигаций Минфина РФ, начиная с 2019 года действующим законодательством РФ предусмотрен иной порядок расчета валютной переоценки.

Для определения базы налогообложения, согласно абз. 22 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, применяется показатель курса валют ЦБ РФ, установленный на день получения доходов от реализации облигаций, т. е. на дату погашения ценных бумаг.

Например, инвестор приобрел еврооблигации Минфина по цене $1 000. Курс ЦБ на дату покупки актива находился на уровне $1 : 59 руб. Позднее он продал эту ценную бумагу по цене $1 001, но курс уже составил $1 : 61 руб.

Для расчета финансового результата применяется показатель курса, действующий на дату погашения облигации, т. е. 61 руб. за $1. В данном случае база налогообложения составит:

НБ = $1 001 × 61 руб. — $1 000 × 61 руб. = 61 061 руб. — 61 000 руб. = 61 руб.

Сумма НДФЛ составит: 61 руб. × 13 % = 8 руб.

Следует учитывать, что данные правила расчета валютной переоценки действуют только для ценных бумаг Минфина. Для еврооблигаций, выпущенных российскими компаниями, при определении базы налогообложения применяется та же формула, что и для акций.

Варианты снижения налога на курсовую разницу

Чтобы уменьшить сумму налога с доходов физических лиц, рекомендуется приобретать не корпоративные активы, а еврооблигации Минфина. Но не каждый инвестор имеет возможность вкладывать средства в такие ценные бумаги, т. к. их номинал в большинстве случаев достигает нескольких тысяч долларов.

В таком случае рекомендуется воспользоваться другими законными способами уменьшения суммы налога.

Использование ИИС

Если в рамках индивидуального инвестиционного счёта (ИИС) типа «Б» приобрести валютные активы, которые доступны на российском рынке, и держать их не менее 3 лет, то в результате весь полученный финансовый результат освобождается от налогообложения.

Внимание! Несмотря на то что на ИИС разрешается вносить только рубли, приобрести валюту на счет можно.

Для владельцев ИИС существует ряд ограничений. Льгота распространяется на инвестиции в размере не более 400 000 руб. в год. Но уже в первые 12 месяцев существования счета можно внести на его баланс средства в сумме 1 млн руб. Кроме того, владелец ИИС имеет право приобретать исключительно активы российского рынка.

Перенос убытков прошлых лет

Если в результате работы на фондовом рынке в течение последних 10 лет у инвестора были убытки, он имеет право уменьшить базу налогообложения, в соответствии с правилами сальдирования. Данная льгота распространяется и на сделки с валютными ценными бумагами с учетом курсовой разницы.

Например, инвестор в прошлом периоде получил убыток в размере 100 000 руб. За текущий год он зафиксировал прибыль с учетом валютной переоценки в сумме 300 000 руб.

В таком случае база налогообложения составит 300 000 руб. — 100 000 руб. = 200 000 руб.

Инвестиционный вычет при владении бумагами более 3 лет

При условии удержания ценных бумаг более 3 лет, инвестор имеет право на получение налогового вычета на прибыль в размере до 3 млн руб. за каждый год владения активом.

Внимание! Инвестиционный вычет применяется для ценных бумаг, которые были приобретены с 1 января 2014 года исключительно через российских брокеров.

Программы инвестиционного и накопительного страхования жизни

Граждане РФ имеют право оформить полис инвестиционного или накопительного страхования жизни в валюте. Но взносы при этом следует производить в перерасчете на рубли по курсу ЦБ, действующему на день очередного платежа.

По окончании срока полиса гражданин получает прибыль, которая облагается НДФЛ в размере 13%, но лишь на сумму превышения ставки рефинансирования, действующей на период страховки.

Внимание! Данное правило распространяется только на полисы, приобретенные в компаниях, имеющих лицензию на ведение деятельности в РФ в сфере страхования. Льгота не действует в отношении пенсионных программ страховых компаний.

Инвестируя в валютные финансовые инструменты следует строить свою стратегию таким образом, чтобы защититься от риска потерь вследствие падения курса рубля. При этом важно учитывать правила налогообложения. Кроме того, нельзя забывать о доступных способах повышения доходности инвестиций, действующих в рамках правового поля.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

Источник