Меню

Средства брутто что это

Особенности балансов брутто и нетто

Бухгалтерский баланс – главная обобщающая форма отчетности организации. Балансы различаются по срокам составления (вступительные, текущие, начальные, заключительные), отражают показатели различных периодов деятельности организации; по видам деятельности (основная и неосновная) и еще по ряду критериев, среди которых выделяются баланс-нетто и баланс-брутто. В данном случае показатели баланса разделяются по способу их «очистки». В чем смысл и значение этих показателей и какие из них используются при составлении итогового баланса организации в отчетный период, как составить тот или иной баланс – обо этом пойдет речь в статье.

Экономический смысл бухгалтерских балансов брутто и нетто

Бухгалтерский баланс, активы, обязательства организации, отраженные в нем, теоретически могут выражаться в двух оценках: брутто и нетто. Различие состоит в способе отражения регулирующих статей (величин) баланса:

  • брутто-оценка означает, что в балансе показатели отражаются без учета регулирующих значений, которые следует отразить отдельно;
  • нетто-оценка означает, что показатели отражаются после вычета регулирующих значений.

Примерами регулирующих балансовых статей могут служить: амортизация ОС, амортизация НМА, торговая наценка, и др. Например, если стоимость основного средства организации 150 000 рублей, а начисленная амортизация — 50 000 рублей, то в брутто-балансе отразятся данные: ОС — 150 000 рублей, амортизация ОС – 50 000 рублей; в нетто-балансе отразятся данные: ОС — 100 000 рублей.

В законодательных и регулирующих бухгалтерский учет актах закреплен способ отражения показателей баланса – «нетто». Регулирующие статьи должны отражаться в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Важным обязательным дополнением, раскрывающим балансовые показатели, является, кроме того, отчет о прибылях и убытках.

На необходимость применения нетто-показателей в балансе указывает ПБУ 4/99 п. 35, 23 (утв. Пр. Минфина от 06-07-99 г. 43Н). Кроме того, приказ Минфина от 28-08-14 г. №84Н, п.7, касающийся определения стоимости чистых активов организации, также говорит об обязательности их оценки способом нетто, за вычетом регулирующих величин.

Баланс-нетто

ВАЖНО! Образец нетто-баланса КФХ от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Термин «нетто» означает «чистый». В ходе составления этого вида баланса регулируется, «очищается» целый ряд показателей. Рассмотрим основные из них:

  1. Амортизация НМА. Рассчитывается по формуле: Сальдо Дт 05 минус сальдо Кт 04. Итог заносится в строку 1110 баланса.
  2. Амортизация ОС. Рассчитывается по формуле: Сальдо Дт 01 минус сальдо Кт 02. Итог отражается в строке 1150 баланса.
  3. Финансовые вложения. Резерв под их обесценивание, учитывающийся на счете 59, не отражается в балансе. Поэтому расчет по строке 1170 делается по формуле: Сальдо Дт 58 минус сальдо Кт 59.

Не отражаются в балансе резервы под обесценивание ТМЦ (сч. 14). Их следует распределить, уменьшая стоимость ТМЦ, к которым относятся резервы, аналогично приведенному выше алгоритму. Таким образом уменьшают стоимость по счетам 43, 41, 10. Счет «Товары» 41 необходимо уменьшить и на сумму торговой наценки (сч. 42, кредит).

Сомнительные долги по кредиту 63 счета уменьшают дебиторскую задолженность, в частности, по счету 62, отражающему расчеты с покупателями (заказчиками). Пристального внимания заслуживает строка 1370 пассива, отражающая нераспределенную прибыль или непокрытый убыток. Существует счет 84 с одноименным названием. Однако при составлении баланса он подлежит корректировке с учетом данных счета 99 по следующей формуле: Сальдо 99 плюс/минус сальдо 84.

Таким образом, в зависимости от финансовых результатов работы организации существует 4 варианта указанной формулы:

  • сальдо Кт 99 плюс сальдо Кт 84;
  • сальдо Дт 99 плюс сальдо Дт 84 (результат записывают в круглые скобки);
  • сальдо Кт 84 минус сальдо Дт 99 (результат записывают в круглые скобки, если при вычислении получено отрицательное значение);
  • сальдо Кт 99 минус сальдо Дт 84 (аналогично предыдущему).
Читайте также:  Аммиак как моющее средство

Если в отчетном периоде начислены промежуточные дивиденды, следует это учесть и вычесть дополнительно сальдо 84 в части начисленных промежуточных дивидендов. Если у организации нет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка за прошлые годы, значение стр. 1370 будет равно значению стр. 2400 ф. 2, раскрывающей данные о прибылях и убытках, а именно – чистой прибыли или убытка за год.

Как составить баланс-нетто

Рассмотрим на простейшем примере отличие балансов брутто и нетто.

Баланс-брутто. Актив, т. руб.:

  • Основные средства (по первонач. стоимости) — 190.
  • Производственные запасы — 100.
  • Дебиторская задолженность — 90.
  • Денежные средства — 20.
  • Баланс — 400.
  • Уставный фонд (капитал) — 300.
  • Амортизация ОС — 33.
  • Поставщики (подрядчики) — 57.
  • Резерв по сомнительным долгам — 10.
  • Баланс — 400.

Баланс-нетто. Актив, т. руб.:

  • Основные средства — 157.
  • Производственные запасы — 100.
  • Дебиторская задолженность — 80.
  • Денежные средства — 20.
  • Баланс — 357.
  • Уставный фонд (капитал) — 300.
  • Поставщики (подрядчики) — 57.
  • Баланс — 357.

На примере наглядно видно, что в балансе брутто имеет место завышение показателей на сумму регулирующих статей – резерва по сомнительным долгам (просроченной задолженности дебиторов, под покрытие которой создан резерв) и амортизации. Исключив эти статьи, мы имеем баланс-нетто.

Составим баланс-нетто по приведенным данным, руководствуясь предыдущим примером.

  • Основные средства — 200000.
  • Амортизация основных средств — 15000.
  • Нераспределенная прибыль — 200000.
  • Уставный капитал — 300000.
  • Незавершенное производство — 154 000.
  • Касса — 10000.
  • Расчетный счет — 110000.
  • Расчеты с персоналом по оплате труда — 20000.
  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 70000.
  • Расчеты с разными дебиторами — 10000.
  • Расчеты с разными кредиторами — 10000.
  • Нематериальные активы — 45000.
  • Амортизация нематериальных активов — 2000.
  • Материалы — 82000.
  • Внеоборотные активы — 218000 (175000+43000).
  • Оборотные активы — всего 382000 (82000+170000+10000+120000), в том числе: сырье и материалы — 82000, расходы в незавершенном производстве — 170 000, дебиторская задолженность — 10000, денежные средства — 120000 (110000+10000).
  • Баланс — 600000.
  • Собственный капитал — 500000 (200000 +300000).
  • Краткосрочные обязательства — всего 100000 (70000+20000+10000).
  • Баланс — 600000.

Регулирующие статьи по амортизации ОС и НМА исключаем из баланса-нетто путем уменьшения стоимости ОС и НМА на их величину. Складываем полученные данные по строке «Внеоборотные активы». Оборотные активы состоят из незавершенного производства на конец года, дебиторской задолженности и денежных средств .

Главное. Баланс-брутто и баланс-нетто отличаются характером отражения регулирующих статей. В балансе-нетто, применяемом в учетной практике в настоящий момент, регулирующие статьи не выделяются, а раскрываются в пояснениях к балансу.

Источник



Средства брутто что это

2.5. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ-НЕТТО

Большое значение при анализе структуры пассива имеет определение размера собственных средств коммерческого банка. При этом необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто. Знать точное значение суммы собственных средств-нетто важно потому, что именно эти средства рассматриваются в качестве кредитного ресурса. Понятие собственных средств-брутто шире, поскольку оно включает в себя размер как отвлеченных (капитализированных), иммобилизованных собственных средств, так и фактического остатка собственных средств-нетто, которые могут быть использованы для кредитования (рис.2.2).


Рис. 2.2. Структура собственных средств банка

Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на показателях платежеспособности банка. Сокращение суммы иммобилизации ведет к росту

доходов и повышению ликвидности банка. Поэтому правильное определение показателя собственных средств играет первостепенную роль в структурном анализе баланса. Собственные средства-брутто содержат:

  1. Зарезервированные собственные средства-брутто — резервный фонд, страховые фонды и другие фонды специального назначения.
  2. Собственные средства-брутто, используемые в обороте:
  • а) капитал и фонды банка;
  • б) доходы банка, включающие операционные и разные доходы, плату за инкассацию, подлежащую переводу управлению инкассации, полученные штрафы, пени, неустойки;
  • в) прибыль банка за отчетный год и до отчетного года. Иммобилизационные собственные средства (ССим) показываются в активе баланса. В состав отвлеченных средств входят:
  • 1. Инвестиционные активы:
  • а) капитализированные активы (КА), учитывающиеся по остаточной стоимости (КА — сч. 60601, 60602, 60603) — инвестиции материальные и нематериальные (ИН);
  • б) финансовые инвестиции (ФИ) — прямые финансовые инвестиции (ИФпр), т.е. участие коммерческого банка в деятельности других юридических лиц, портфельные финансовые инвестиции, куда входят инвестиции в ценные бумаги и депозиты коммерческого банка в других кредитно-финансовых учреждениях (банковские депозиты).
  1. Банковские расходы.
  2. Убытки.
Читайте также:  Средство для кожаных изделий bagi супер кожа для ручной уборки

Таким образом, собственные средства-нетто (ССн) можно рассчитать по формуле ССн=ССб-ССим.

Собственные средства (капитал) кредитной организации, используемые в расчете обязательных экономических нормативов, в соответствии с Инструкцией № 1 ЦБР определяются как сумма уставного и добавочного капиталов, фондов банка и нераспределенной прибыли, скорректированная на величину резерва на возможные потери по ссудам I группы риска сальдо переоценки средств в инвалюте, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также полученного (уплаченного) аванса накопленного купонного дохода, уменьшенная на величину собственных акций, выкупленных банком, несозданного обязательного резерва на потери по ссудам, ценным бумагам, превышение затрат на приобретение материальных активов, переоценки основных средств. Полученный результат уменьшают на величину просроченных

процентов, превышения дебиторской задолженности, просроченной свыше 5 дней, а также расчетов с организациями банков по выделенным средствам. Капитал банка (К) можно рассчитать следующим образом:

К = сч. 102+103+104-105+106+107-60319+(61305-1-61306+61307+61308-61405-61406-61407-61408)+(701-702+703-704-705)-код 8948-код 8949-код 8965-код 8966-код 8967+(код 8968-код 8969)-код 8970-код 8971-код 8985.

В случае возникновения у банка отрицательного (или нулевого) капитала территориальное учреждение Банка России должно представить в Департамент пруденциального банковского надзора аналитическую записку, в которой сообщаются меры, принимаемые по выходу банка из критического положения, и перспективы его дальнейшей деятельности.

У банка может и не быть собственных средств-нетто, вложение которых приносит доход. Это происходит в случае, если сумма отвлеченных собственных средств превысит величину собственных средств-брутто. В такой ситуации необходимо выявить и устранить причины недостатка средств, так как очевидно, что на покрытие собственных затрат банка направляются привлеченные средства, а это является симптомом неэффективной работы банка.

Для оценки качественного состава собственных средств определяют коэффициент иммобилизации:

Ким =

Сумма иммо билизации
Сумма собственных средств — брутто

.

Снижение значения коэффициента иммобилизации в динамике характеризует рост доходов банка.

Важным является также коэффициент эффективности использования собственных средств банка, указывающий на то, сколько приходится собственных средств на 1 руб. кредитных вложений:

Кэф.и.сс =

Сумма собственных средств
Сумма кредитных вложении

.

Кроме того определяется соотношение собственных средств и суммы рисковых активов.

Инструкцией № 1 ЦБ РФ с 1 апреля 1996 г. введен норматив использования собственных средств банка для приобретения

долей (акций) других юридических лиц (Н12). Он установлен в форме процентного соотношения размеров инвестируемых и собственных средств банка и рассчитывается по формуле:

Н12 =

Кин
K

100%,

где Кин — собственные средства банка, инвестируемые на приобретение долей (акций) других юридических лиц (сч. 50803+50903+ +51003+51103+601+602).

Максимально допустимое значение норматива HI2 устанавливается в следующих размерах: с баланса на 1.01.97 г. — 25%. При этом установлено, что собственные средства банка, инвестируемые на приобретение долей (акций) одного юридического лица, не могут превышать с баланса на 1 января 1997 года 10% собственных средств (капитала) банка.

Для обеспечения ликвидности и платежеспособности банка необходимо умение управлять собственными средствами. При расширении активных операций и росте объема депозитов возникает задача увеличения собственного капитала банка. Эффективным инструментом управления собственным капиталом выступает политика в области дивидендов по выпущенным банком акциям. Например, повышение дивидендов влечет за собой увеличение цены за акцию, а следовательно, возможность продажи дополнительных акций и, как результат, — рост собственного капитала банка. Другой задачей банка является умение эффективно использовать собственные ресурсы, увеличивая при этом доходность и ликвидность банковских операций.

Читайте также:  Как избавиться от перхоти головы народными средствами

Источник

Баланс брутто и Баланс нетто (Бухгалтерский учет)

(Бухгалтерский учет) — способы составления бухгалтерской отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса.

Разъяснение

Бухгалтерский баланс — это бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.

В теории бухгалтерского учета существует два способа составления бухгалтерского баланса: в нетто-оценке и в брутто-оценке.

Составление бухгалтерского баланса в нетто-оценке означает, что в балансе отражаются значения за вычетом регулирующих величин.

Составление бухгалтерского баланса в брутто-оценке означает, что в балансе отражаются значения без учета учета регулирующих величин и отдельно регулирующие величины.

Пример

Организация имеет на балансе основное средство первоначальной стоимостью 10 000 тыс. рублей. Сумма начисленной амортизации 3 000 тыс. рублей.

В бухгалтерском балансе в нетто-оценке будет отражено:

Основные средства 7 000 тыс. рублей

В бухгалтерском балансе в брутто-оценке будет отражено:

Основные средства 10 000 тыс. рублей

Амортизация основных средств (3 000 тыс. рублей)

Пример

Организация имеет дебиторскую задолженность по двум договорам на сумму 100 тыс. рублей и на сумму 300 тыс. рублей.

Задолженность на сумму 300 тыс. рублей отнесена к сомнительной, так как покупатель просрочил срок уплаты задолженности, на требования об оплате за отвечает и его настоящее местонахождение неизвестно. Создан резерв по сомнительным долгам на сумму 300 тыс. рублей.

В бухгалтерском балансе в нетто-оценке будет отражено:

Дебиторская задолженность 100 тыс. рублей

В бухгалтерском балансе в брутто-оценке будет отражено:

Дебиторская задолженность 400 тыс. рублей

Резерв по сомнительным долгам (300 тыс. рублей)

Бухгалтерский баланс в нетто-оценке является признанным методом составления баланса

В настоящее время, бухгалтерский баланс составляется только в нетто-оценке. Регулирующие величины должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. На это указывают:

Пункт 35 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н :

«Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.»

Пункт 23 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н :

«Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто – выручка

Пункт 7 Порядка определения стоимости чистых активов, утв. Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н :

«Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса.»

Рубрики:

Советуем прочитать

Бухгалтерский баланс — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.

Источник